Как формируется 99 счет при усн

Как выполняют реформацию баланса при УСН

Как формируется 99 счет при усн

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 12.02.2015 00:00

Источник: журнал «Главбух»

Перед тем, как составлять бухгалтерский баланс, компании на УСН нужно провести его реформацию.

Реформация подразумевает, что все счета учета финансовых результатов (90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки») закрываются и конечный результат переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», формируя тем самым итог работы за год. На основании подведенных результатов формируется бухгалтерский баланс.

Какие действия предшествуют реформации баланса

Прежде чем закрывать год, проверьте, правильно ли на счетах бугалтерского учета отражались операции в течение года.

Для этого проводят инвентаризацию имущества и обязательств и сравнивают ее результаты с показателями, отраженными в учете.

Только после того как у вас появилась уверенность, что все операции за год отражены полностью и достоверно, можно приступать к реформации баланса. Ее проводят последними, итоговыми записями по состоянию на 31 декабря 2014 года.

Кроме того, нужно начислить «упрощенный» налог по итогам года. В бухучете реформация проводится по состоянию на 31 декабря уходящего года. Даже если вы проводите процедуру значительно позже — в январе или феврале следующего года — записи все равно должны быть датированы 31 декабря.

Более того, у вас не получится сделать реформацию баланса, пока вы не подбили итоги налогового учета по УСН и не рассчитали сумму «упрощенного» налога (или минимального) по итогам года.

Ведь эти налоги по правилам бухгалтерского учета должны быть начислены в том периоде, к которому они относятся, то есть в 2014 году.

И пока сумма налога не известна, у вас на счете 99 еще не сформированы все расходы, которые влияют на реформацию баланса.

В какой последовательности закрывать счета

В первую очередь закрывают счета, на которых в течение года учитывались доходы и расходы предприятия.

Это счета 90 «Продажи» и счет 91 «Прочие доходы и расходы», их закрыть вы можете в удобной для себя последовательности. Во вторую очередь закрывается счет 99 «Прибыли и убытки».

На него в течение года ежемесячно относился результат работы фирмы, то есть прибыль или убыток со счетов 90 и 91.

Также на отдельных субсчетах счета 99 «Прибыли и убытки» отражают суммы начисленного «упрощенного» налога (авансовых платежей по нему) и штрафы за налоговые правонарушения.

Теперь давайте посмотрим, как закрывать каждый счет.

Счет 90 «Продажи». Организации, применяющие «упрощенку», к этому счету обычно открывают следующие субсчета: — «Выручка»; — «Себестоимость продаж»;

— «Прибыль/убыток от продаж».

В течение года на счете 90 субсчете «Выручка» накапливается выручка от реализации товаров, работ, услуг. На счете 90 субсчете «Себестоимость продаж» собирают затраты на производство (реализацию) продукции (работы или услуги).

По этим субсчетам производят накопительные записи в течение отчетного года. А на субсчет «Прибыль/убыток от продаж» ежемесячно относят финансовый результат от продаж, то есть прибыль или убыток.

Прибыль (убыток) за месяц определяется по следующей формуле:

Прибыль (убыток) по итогам месяца=Выручка от реализацииСебестоимость продаж

Если результат отрицательный, то у фирмы образовался убыток, если положительный, то получена прибыль.

Любую из этих сумм последним днем месяца списывают со счета 90 субсчета «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 субсчет «Прибыль (убыток) текущего года».

При этом делаются проводки:
ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» КРЕДИТ 99 субсчет «Прибыль (убыток) текущего года»
— отражена прибыль от обычных видов деятельности за месяц;

ДЕБЕТ 99 субсчет «Прибыль (убыток) текущего года» КРЕДИТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»
— отражен убыток от обычных видов деятельности за месяц.

https://www.youtube.com/watch?v=P3MeZFwmwP4

Таким образом, на конец месяца счет 90 «Продажи» имеет нулевое сальдо. В то время как на каждом из субсчетов счета 90 «Продажи» (в том числе и на субсчете «Прибыль/убыток от продаж») в течение всего года суммы накапливаются.

По состоянию на 31 декабря вам необходимо будет обнулить все субсчета к счету 90 «Продажи», для этого делают проводки в такой последовательности:
ДЕБЕТ 90 субсчет «Выручка» КРЕДИТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»
— списана выручка, накопленная в течение года на субсчете «Выручка»;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» КРЕДИТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»
— списана себестоимость от продаж, накопленная в течение года на субсчете «Себестоимость продаж».

В результате этих записей на 1 января 2015 года сальдо (остаток) по счету 90 «Продажи» и по всем субсчетам к нему должно получиться нулевым.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» имеет такие субсчета: — «Прочие доходы»; — «Прочие расходы»;

— «Сальдо прочих доходов и расходов».

Операции по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведутся по аналогии со счетом 90 «Продажи».

В конце каждого месяца разницу между доходами и расходами относят на счет 99 «Прибыли и убытки», для этого делают проводки:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» КРЕДИТ 99 субсчет «Прибыль (убыток) текущего года»
— отражена прибыль от прочих доходов;

ДЕБЕТ 99 субсчет «Прибыль (убыток) текущего года» КРЕДИТ 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»
— отражен убыток от прочих расходов.

На конец каждого месяца в течение года счет 91 также имеет нулевое сальдо. А вот на каждом из субсчетов счета 91 суммы накапливаются.

Поэтому, чтобы закрыть этот счет, 31 декабря вам нужно сделать следующие проводки:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие доходы» КРЕДИТ 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»
— списан доход, накопленный в течение года на субсчете «Прочие доходы»;

ДЕБЕТ 91 «Сальдо прочих доходов и расходов» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие расходы»
— списан расход, накопленный в течение года на субсчете «Прочие расходы».

В результате этих записей на 1 января сальдо по счету 91 «Прочие доходы и расходы» и субсчетам к этому счету должно обнулиться.

Счет 99 «Прибыли и убытки». По итогам года на счете 99 «Прибыли и убытки» образуется кредитовое (прибыль) или дебетовое (убыток) сальдо. При этом к счету 99 могут открываться субсчета: — «Прибыль (убыток) текущего года»; — «Налоговые пени и штрафы»;

— «Единый налог по УСН».

Последние два субсчета при реформации баланса можно внутренними проводками закрыть на субсчете «Прибыль (убыток) текущего года» этого же счета 99.

В завершение итоговое сальдо по счету 99 нужно будет списать последней записью 31 декабря 2014 года на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Для этого делаются проводки:
ДЕБЕТ 99 субсчет «Прибыль (убыток) текущего года» КРЕДИТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
— списана прибыль, полученная по итогам работы за год;

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» КРЕДИТ 99 субсчет «Прибыль (убыток) текущего года»
— списан убыток, полученный по итогам работы за год.

В результате сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» на 1 января должно стать нулевым. После всех этих операций процедура реформации баланса завершена и можно переходить к составлению бухгалтерского баланса и распределению прибыли (если она имеется).

Пример
ООО «Север» применяет УСН. В 2014 году выручка от реализации товаров за год составила 500 000 руб. (кредитовое сальдо счета 90 субсчета «Выручка»). Себестоимость проданных товаров за год равна 150 000 руб. (дебетовое сальдо счета 90 субсчета «Себестоимость продаж»).

За 11 месяцев 2014 года прибыль от продаж, списанная на счет 99, равна 270 000 руб. (дебетовое сальдо счета 90 субсчета «Прибыль/убыток от продаж»).

Соответственно бухгалтеру ООО «Север», чтобы закрыть счет 90, нужно вначале досписать прибыль, полученную за декабрь, в размере 80 000 руб. (500 000 руб. – 150 000 руб. – 270 000 руб.

) проводкой:
ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» КРЕДИТ 99 субсчет «Прибыль (убыток) текущего года»
— 80 000 руб. — отражена прибыль от продаж за декабрь 2014 года.

https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg

После чего провести реформацию баланса по состоянию на 31 декабря 2014 года следующими записями:
ДЕБЕТ 90 субсчет «Выручка» КРЕДИТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»
— 500 000 руб. — списана выручка, накопленная в течение года»;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» КРЕДИТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»
— 150 000 руб. — списана себестоимость от продаж, накопленная в течение года.

https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg

После этих проводок сальдо по счету 90 субсчету «Прибыль/убыток от продаж» будет нулевым. Также нулевыми будут сальдо по всем другим субсчетам счета 90.

За год сумма начисленного «упрощенного» налога составила 51 000 руб., из которых в IV квартале (31 декабря 2014 года) было начислено 12 000 руб., а 39 000 руб. (51 000 руб. – 12 000 руб.) уже было начислено прежде — по итогам работы за 9 месяцев 2014 года.

Бухгалтер ООО «Север» на сумму доначисленного «упрощенного» налога сделал запись 31 декабря 2014 года:
ДЕБЕТ 99 субсчет «Единый налог по УСН» КРЕДИТ 68 субсчет «Единый налог при применении УСН»
— 12 000 руб.

— доначислен единый налог при УСН по итогам работы за 2014 год.

После чего вся годовая сумма налога списана:
ДЕБЕТ 99 субсчет «Прибыль (убыток) текущего года» КРЕДИТ 99 субсчет «Единый налог по УСН»
— 51 000 руб. — списана сумма «упрощенного» налога, начисленного за год;

ДЕБЕТ 99 субсчет «Прибыль (убыток) текущего года» КРЕДИТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток»)
— 299 000 руб. (270 000 руб. + 80 000 руб. – – 51 000 руб.) — отражена прибыль по итогам 2014 года.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/44562-kak-vypolnyayut-reformaciyu-balansa-pri-usn.html

/ Хозяйственное право / Как формируется 99 счет при усн

Любую из этих сумм последним днем месяца списывают со счета 90 субсчета «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 субсчет «Прибыль (убыток) текущего года».

При этом делаются проводки:ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» КРЕДИТ 99 субсчет «Прибыль (убыток) текущего года»— отражена прибыль от обычных видов деятельности за месяц; ДЕБЕТ 99 субсчет «Прибыль (убыток) текущего года» КРЕДИТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»— отражен убыток от обычных видов деятельности за месяц.

Таким образом, на конец месяца счет 90 «Продажи» имеет нулевое сальдо. В то время как на каждом из субсчетов счета 90 «Продажи» (в том числе и на субсчете «Прибыль/убыток от продаж») в течение всего года суммы накапливаются.

Этой же записью будет отражаться начисление штрафов и пени перед бюджетом по налогу на прибыль, НДС и прочим налогам. Санкции перед внебюджетными фондами (например, ПФР) нужно начислить так: Дебет 99 – Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Если учет расчетов по прибыли в соответствии с ПБУ 18/02 ведется, то счет 99 по дебету может корреспондировать также, в частности, со счетом 09 «Отложенные налоговые активы».
Так, бухгалтерская запись Д99 К09 производится при списании отложенного налогового актива в случае выбытия объекта, по которому он был начислен.

Закрытие счета 99 В конце года счет 99 обнуляется с отнесением разницы на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: происходит так называемая «реформация баланса».

Мы напоминали в одной из консультаций, что синтетический учет ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). О счете 99 расскажем в нашем материале.

Счет 99 «Прибыли и убытки» В соответствии с Планом счетов, счет 99 «Прибыли и убытки» необходим для обобщения информации о формировании конечного финансового результата организации в отчетном году.

Именно на этом счете в течение года накапливается прибыль или убыток от обычных видов деятельности и прочих операций.
Дебет 99 – это прибыль или убыток Ежемесячно синтетические счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» закрываются («обнуляются»).

Это происходит благодаря тому, что превышение дебетового или кредитового оборота данных счетов относится на счет 99. Покажем сказанное на примере счета 90.

Как выполняют реформацию баланса при усн

Важно

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.

1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя.

Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < … При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < …

Дебет 99

По состоянию на 31 декабря вам необходимо будет обнулить все субсчета к счету 90 «Продажи», для этого делают проводки в такой последовательности:ДЕБЕТ 90 субсчет «Выручка» КРЕДИТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»— списана выручка, накопленная в течение года на субсчете «Выручка»; ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» КРЕДИТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»— списана себестоимость от продаж, накопленная в течение года на субсчете «Себестоимость продаж». В результате этих записей на 1 января 2015 года сальдо (остаток) по счету 90 «Продажи» и по всем субсчетам к нему должно получиться нулевым. Счет 91 «Прочие доходы и расходы» имеет такие субсчета:— «Прочие доходы»;— «Прочие расходы»;— «Сальдо прочих доходов и расходов».
Операции по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведутся по аналогии со счетом 90 «Продажи».

Типовые ситуации

Предприятие (или ИП) может разработать ее самостоятельно с учетом собственных потребностей в детализации. Отражение штрафных санкций Как мы уже выяснили, на счете 99 надлежит отражать все суммы налоговых штрафных санкций. Списание задолженности по ним также следует отражать с помощью счета 99.

Внимание

Проводки:

  • при начислении штрафных налоговых санкций — Дт 99 Кт 68;
  • при перечислении штрафов в бюджет — Дт 68 Кт 51.

Информацию о том, как признаются финансовые санкции, вы получите из статьи «Какие действия должника подтверждают признание им санкций?».

Итоги Счет 99 предназначен для аккумулирования данных о прибыли/убытках для последующего определения (в конце года) финансового результата компании.

По итогам отчетного года счет 99 закрывается путем списания образовавшегося сальдо на счет «Нераспределенная прибыль (убытки)».

Счет 99 в бухгалтерском учете (нюансы)

Аналогично выявляется прибыль и убыток по прочим видам деятельности, доходы и расходы от которых учитываются на счете 91: Дебет 91 – Кредит 99 означает, что по прочей деятельности на конец месяца сформирована прибыль.

Дебет 99 – Кредит 91 означает, что по прочим доходам и расходам за месяц образовался убыток.

Счет 99 – для расчетов по налогу на прибыль На счете 99 в течение года также отражаются суммы начисленного условного расхода и дохода по налогу на прибыль, постоянных налоговых обязательств и активов и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся к уплате налоговых санкций.
Так, начисление условного расхода по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02, а также просто налога на прибыль на основании декларации, если учет расчетов по ПБУ 18/02 не ведется, будет выглядеть так: Дебет 99 – Кредит 68.

После этих проводок сальдо по счету 90 субсчету «Прибыль/убыток от продаж» будет нулевым. Также нулевыми будут сальдо по всем другим субсчетам счета 90. За год сумма начисленного «упрощенного» налога составила 51 000 руб., из которых в IV квартале (31 декабря 2014 года) было начислено 12 000 руб., а 39 000 руб.

(51 000 руб. – 12 000 руб.) уже было начислено прежде — по итогам работы за 9 месяцев 2014 года.

Бухгалтер ООО «Север» на сумму доначисленного «упрощенного» налога сделал запись 31 декабря 2014 года:ДЕБЕТ 99 субсчет «Единый налог по УСН» КРЕДИТ 68 субсчет «Единый налог при применении УСН»— 12 000 руб.

— доначислен единый налог при УСН по итогам работы за 2014 год. После чего вся годовая сумма налога списана:ДЕБЕТ 99 субсчет «Прибыль (убыток) текущего года» КРЕДИТ 99 субсчет «Единый налог по УСН»— 51 000 руб.

Как формируется 99 счет при усн

В течение месяца произведена продажа товара на сумму 118 000 руб., в т.ч. НДС 18%. Себестоимость продаж 85 000 рублей. Других операций по счету 90 не было. Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.

Отражена выручка от продажи товара 62 «Покупатели и заказчики» 90, субсчет 1 «Выручка» 118 000 Начислен НДС от продажи 90, субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» 18 000 Списана себестоимость проданных товаров 90, субсчет «Себестоимость продаж» 41 «Товары» 85 000 Несмотря на то, что на субсчетах к счету 90 обороты продолжают накапливаться в течение года (закрываются они лишь 31 декабря), сам синтетический счет 90 на конец каждого месяца должен быть закрыт.

  • счет 99.1 — прибыль/убытки от обычного вида хоздеятельности (продажа готовой продукции/товаров, оказание услуг и пр.);
  • счет 99.2 — прибыль/убытки от операционной хоздеятельности (продажа основных средств, ценных бумаг, НМА);
  • счет 99.3 — прибыль/убытки, выявленные от внереализационных хозопераций (путем сопоставления расходов/доходов на счете 91);
  • счет 99.4 — чрезвычайные поступления (например, если выплачена страховка при пожаре);
  • счет 99.5 — чрезвычайные расходы (гибель имущества при стихийных бедствиях);
  • счет 99.6 — платежи в бюджет по налогу на прибыль и финсанкции;
  • счет 99.7 — прибыль/убыток в отчетном периоде (выявленный результат путем сопоставления совокупных данных по субсчетам 99.1–99.6).

При этом строго следовать данной аналитике необязательно.

Ежемесячное закрытие 99 счета Предоложим, ООО «Квадрум 10» в январе 2016 года сдавало в аренду имущество и платило проценты по кредиту. Сдача в аренду для организации является прочими доходами, а не основной деятельностью. Была начислена арендная плата на сумму 118 000руб., вкл.

поручение исх. 91.9 99 Отражение прибыли за месяц (118 000 — 18 000 — 42 000) 58 000 Бухгалтерская справка Одновременно с закрытием периода в БУ отражается условный расход по НП. В нашем случае его сумма составит: 58 000 * 20 % = 11 600руб.

Для этого на последнее число каждого месяца сопоставляются кредитовые и дебетовые обороты: Счет 90 «Продажи» Дебет Кредит 18 000 118 000 85 000 Оборот 103 000 Оборот 118 000 Сальдо 15 000 Чтобы счет 90 на конец месяца закрылся, необходимо продебетовать его на 15 000 рублей: Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.

Отражена прибыль по итогам месяца от обычных видов деятельности 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» 99 15 000 Таким образом, счет 90 закрылся: Счет 90 «Продажи» Дебет счета Кредит счета 18 000 118 000 85 000 15 000 Оборот 118 000 Оборот 118 000 — — Если по итогам месяца дебетовый оборот счета 90 оказался больше кредитового, то возникает убыток, который отражается обратной записью: Дебет 99 – Кредит 90.

Источник: https://strahovanie58.ru/kak-formiruetsya-99-schet-pri-usn/

Счет 99 в бухгалтерском учете: субсчета, проводки, примеры для чайников

Как формируется 99 счет при усн

Счет 99 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Прибыли и убытки». Предназначен для накопления и обобщения информации о формировании финансового результата хозяйственной деятельности предприятия в течение года. С помощью типовых проводок и практических примеров для чайников рассмотрим специфику использования 99 счета, а также порядок отражения прибыли (убытка) на 99 счете.

Счет 99 в бухгалтерском учете

Название счета ясно говорит о его предназначении: счет используется для накопления и отражения итогового финансового результата. По кредиту счета отражаются прибыли и доходы, по дебету — убытки и расходы.

Обобщенно структуру счета 99 можно представить схемой:

В продолжение всего года на счете отражаются:

  • прибыли (убытки) по обычной деятельности — в корреспонденции с 90 счетом;
  • прибыли (убытки) по прочей деятельности — в корреспонденции с 91 счетом;
  • суммы начисленного условного дохода (расхода) по налогу на прибыль;
  • суммы постоянных обязательств и начисленных платежей, пеней, штрафных санкций, и т. д.

Схематично движения по счету можно отразить в таком виде:

Чрезвычайными доходами (расходами) называются поступления (расход) средств, связанные с внеплановыми событиями. Например, поступления страхового возмещения, убытки вследствие стихийных бедствий и чрезвычайных происшествий, и т. д.

По завершении отчетного года счет 99 закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)», и остатка на нем не остается. Прибыль будет отражаться проводкой Дт 99 — Кт 84, убыток Дт 84 — Кт 99.

Счет 99 корреспондирует со счетами:

Проводка Дт 99 — Кт 09 означает выбытие объекта ОНА, учитываемого по Дт 09.

Субсчета 99 счета

Аналитика счета 99 должна быть построена с учетом возможности формирования Отчета о финансовых результатах предприятия. Для этих целей к счету рекомендуется создать основные субсчета:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • 99.1 — прибыли и убытки (кроме НП);
  • 99.2 — налог на прибыль;
  • 99.3 — чрезвычайные доходы (расходы);
  • 99.6 — налоговые санкции;
  • 99.9 — прочие убытки и прибыли.

На усмотрение организации, номера и назначение субсчетов могут меняться. Также, для более подробного отражения информации организации могут к этим субсчетам создавать субсчета 3-го или 4-го уровней.

Согласно действующему Плану счетов, налог на прибыль (НП) начисляется на 99 счет в корреспонденции с 68 счетом, субсчет расчетов по НП. Для этого на 99 счете создаются отдельные субсчета, чаще всего 99.2 «Налог на прибыль», который может разбиваться на субсчета по отражению условного дохода и условного расхода по НП.

Начисленная в бюджет сумма налога отражается проводкой Дт 99 — Кт 68.

Проводка вида Дт 68 — Кт 99 «Условный доход по НП» отражает полученный в учете убыток.

Закрытие 99 счета

Существуют несколько способов закрытия 99 счета. Но методологически правильным можно считать способ с использованием субсчета 99.9. В этом случае итог по всем субсчетам 99 собирается на этом счете, то есть субсчет можно назвать регулирующим.

В течение года при ежемесячном закрытии счета сальдо Дт означает убыток, сальдо Кт — прибыль. Следовательно, при закрытии года в корреспонденции с 84 счетом дебетовый остаток будет означать прибыль, кредитовый — убыток.

Пример 1. Списание на 99 счет

Допустим, ООО «СДМ-Проект» приобрело в декабре 2014 года оборудование стоимостью 800 000руб., сроком полезного использования (ПИ) 5 лет, способ амортизации в БУ — способ уменьшаемого остатка и в НУ — линейный.

Выполним расчет. За 2015-2016 годы накопленная амортизация составила: в БУ — 288 000руб., в НУ — 320 000руб. Сумма ВВР составила 32 000руб., ОНА равно 32 000 * 20 % = 6 400руб.

В декабре 2016 года ОС было продано. Списание ОНА при этой операции отражается проводкой:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
9909Списание ОНА при выбытии ОС6 400Бухгалтерская справка

Пример 2. Ежемесячное закрытие 99 счета

Предоложим, ООО «Квадрум 10» в январе 2016 года сдавало в аренду имущество и платило проценты по кредиту. Сдача в аренду для организации является прочими доходами, а не основной деятельностью. Была начислена арендная плата на сумму 118 000руб., вкл. НДС 18 000руб. Сумма уплаченных процентов составила 42 000руб.

Отражение операций проводками:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6291.1Отражение дохода по арендной плате118 000Акт об оказании услуг
91(НДС)68Начисление НДС по аренде18 000СФ выданный
9151Отражение перечисления процентов по кредиту42 000Плат. поручение исх.
91.999Отражение прибыли за месяц (118 000 — 18 000 — 42 000)58 000Бухгалтерская справка

Одновременно с закрытием периода в БУ отражается условный расход по НП. В нашем случае его сумма составит: 58 000 * 20 % = 11 600руб.

Сумма начисленного налога отражается проводкой:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
9968Отражение условного расхода11 600Бухгалтерская справка

Пример 3. Закрытие года

Допустим, ООО «СПА Актив» 31 декабря 2016 года проводит реформацию баланса.

На эту дату в бухгалтерском учете «СПА Актив»отражены следующие суммы:

  1. 90.1 (выручка) — 1 888 000руб., вкл. НДС 288 000руб.
  2. 90.2 (себестоимость) — 520 000руб.
  3. 90.3 (НДС) — 288 000руб.
  4. 90.5 (общехозяйственные расходы) — 115 000руб.
  5. Кт 90.9 — 965 000руб.
  6. 91.1 (прочие доходы) — 210 000руб.
  7. 91.2 (прочие расходы) — 230 000руб.
  8. Дт 91.9 (сальдо пр. доходов-расходов) — 20 000руб.
  9. 99.1 (прибыли и убытки) — 640 000руб.
  10. 99.2 (расчеты по НП) — 195 000руб.
  11. 99.3 (налоговые санкции) — 10 000руб.

При закрытии года создаются проводки на 31 декабря 2016 года:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
90.190.9Закрытие 90.11 888 000Бух.справка
90.990.2Отражение закрытия 90.2520 000Бух.справка
90.990.3Отражение закрытия 90.3288 000Бух.справка
90.990.5Отражение закрытия 90.5115 000Бух.справка
91.191.9Закрытие 91.1210 000Бух.справка
91.991.2Закрытие 91.2230 000Бух.справка
99.199.9Закрытие 99.1640 000Бух.справка
99.999.2Закрытие 99.2195 000Бух.справка
99.999.3Закрытие 99.310 000Бух.справка

Собственно реформирование баланса отражается проводкой:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.
99.984Отражение полученной прибыли (640 000 — 195 000 — 10 000)435 000

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-99-v-buhgalterskom-uchete-subscheta-provodki-primeryi-dlya-chaynikov.html

Как «упрощенцам» закрыть бухгалтерский год

Как формируется 99 счет при усн

Для многих бухгалтеров, ведущих учет по «упрощенке», 2013 год — первый, по итогам которого придется составлять бухгалтерский баланс. Прежде чем приступать к данной работе, нужно будет провести его реформацию. И даже если вы не новичок и составляете балансы регулярно, такую процедуру, как реформация, приходится делать лишь раз в год.

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы По итогам года обнулять счета учета финансовых результатов необходимо всем организациям независимо от системы налогообложения.

Реформация подразумевает, что все счета учета финансовых результатов (90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки») закрываются и конечный результат переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», формируя тем самым итог работы за год. На основании подведенных результатов формируется бухгалтерский баланс. Это если о реформации в двух словах. А более подробно о всей процедуре и ее правилах читайте далее.

Вопрос № 1 Какие действия предшествуют реформации баланса

Прежде чем закрывать год, проверьте, правильно ли на счетах бугалтерского учета отражались операции в течение года.

Для этого проводят инвентаризацию имущества и обязательств и сравнивают ее результаты с показателями, отраженными в учете. Только после того как у вас появилась уверенность, что все операции за год отражены полностью и достоверно, можно приступать к реформации баланса. Ее проводят последними, итоговыми записями по состоянию на 31 декабря 2013 года.

Вопрос № 2 В какой последовательности закрывать счета

В первую очередь закрывают счета, на которых в течение года учитывались доходы и расходы предприятия.

Это счета 90 «Продажи» и счет 91 «Прочие доходы и расходы», их закрыть вы можете в удобной для себя последовательности. Во вторую очередь закрывается счет 99 «Прибыли и убытки».

На него в течение года ежемесячно относился результат работы фирмы, то есть прибыль или убыток со счетов 90 и 91.

Также на отдельных субсчетах счета 99 «Прибыли и убытки» отражают суммы начисленного «упрощенного» налога (авансовых платежей по нему) и штрафы за налоговые правонарушения.

Теперь давайте посмотрим, как закрывать каждый счет.

Счет 90 «Продажи». Организации, применяющие «упрощенку», к этому счету обычно открывают следующие субсчета:

— «Выручка»;

— «Себестоимость продаж»;

— «Прибыль/убыток от продаж».

В течение года на счете 90 субсчете «Выручка» накапливается выручка от реализации товаров, работ, услуг. На счете 90 субсчете «Себестоимость продаж» собирают затраты на производство (реализацию) продукции (работы или услуги).

По этим субсчетам производят накопительные записи в течение отчетного года. А на субсчет «Прибыль/убыток от продаж» ежемесячно относят финансовый результат от продаж, то есть прибыль или убыток.

Прибыль (убыток) за месяц определяется по следующей формуле:

Прибыль (убыток) по итогам месяца=Выручка от реализацииСебестоимость продаж

Если результат отрицательный, то у фирмы образовался убыток, если положительный, то получена прибыль. Любую из этих сумм последним днем месяца списывают со счета 90 субсчета «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 субсчет «Прибыль (убыток) текущего года». При этом делаются проводки:

ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» КРЕДИТ 99 субсчет «Прибыль (убыток) текущего года»

— отражена прибыль от обычных видов деятельности за месяц;

ДЕБЕТ 99 субсчет «Прибыль (убыток) текущего года» КРЕДИТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»

— отражен убыток от обычных видов деятельности за месяц.

Суть вопроса На конец каждого месяца счет 90 «Продажи» должен иметь нулевое итоговое сальдо. В то время как на каждом из субсчетов счета 90 «Продажи» в течение всего года суммы накапливаются.

Таким образом, на конец месяца счет 90 «Продажи» имеет нулевое сальдо. В то время как на каждом из субсчетов счета 90 «Продажи» (в том числе и на субсчете «Прибыль/убыток от продаж») в течение всего года суммы накапливаются. По состоянию на 31 декабря вам необходимо будет обнулить все субсчета к счету 90 «Продажи», для этого делают проводки в такой последовательности:

ДЕБЕТ 90 субсчет «Выручка» КРЕДИТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»

— списана выручка, накопленная в течение года на субсчете «Выручка»;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» КРЕДИТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»

— списана себестоимость от продаж, накопленная в течение года на субсчете «Себестоимость продаж».

В результате этих записей на 1 января 2014 года сальдо (остаток) по счету 90 «Продажи» и по всем субсчетам к нему должно получиться нулевым.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» имеет такие субсчета:

— «Прочие доходы»;

— «Прочие расходы»;

— «Сальдо прочих доходов и расходов».

Операции по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведутся по аналогии со счетом 90 «Продажи».

В конце каждого месяца разницу между доходами и расходами относят на счет 99 «Прибыли и убытки», для этого делают проводки:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» КРЕДИТ 99 субсчет «Прибыль (убыток) текущего года»

— отражена прибыль от прочих доходов;

ДЕБЕТ 99 субсчет «Прибыль (убыток) текущего года» КРЕДИТ 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»

— отражен убыток от прочих расходов.

На конец каждого месяца в течение года счет 91 также имеет нулевое сальдо. А вот на каждом из субсчетов счета 91 суммы накапливаются. Поэтому, чтобы закрыть этот счет, 31 декабря вам нужно сделать следующие проводки:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие доходы» КРЕДИТ 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»

— списан доход, накопленный в течение года на субсчете «Прочие доходы»;

ДЕБЕТ 91 «Сальдо прочих доходов и расходов» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие расходы»

— списан расход, накопленный в течение года на субсчете «Прочие расходы».

В результате этих записей на 1 января сальдо по счету 91 «Прочие доходы и расходы» и субсчетам к этому счету должно обнулиться.

Счет 99 «Прибыли и убытки». По итогам года на счете 99 «Прибыли и убытки» образуется кредитовое (прибыль) или дебетовое (убыток) сальдо. При этом к счету 99 могут открываться субсчета:

— «Прибыль (убыток) текущего года»;

— «Налоговые пени и штрафы»;

— «Единый налог по УСН».

Последние два субсчета при реформации баланса можно внутренними проводками закрыть на субсчете «Прибыль (убыток) текущего года» этого же счета 99. В завершение итоговое сальдо по счету 99 нужно будет списать последней записью 31 декабря 2013 года на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Для этого делаются проводки:

ДЕБЕТ 99 субсчет «Прибыль (убыток) текущего года» КРЕДИТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

— списана прибыль, полученная по итогам работы за год;

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» КРЕДИТ 99 субсчет «Прибыль (убыток) текущего года»

— списан убыток, полученный по итогам работы за год.

В результате сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» на 1 января должно стать нулевым. После всех этих операций процедура реформации баланса завершена и можно переходить к составлению бухгалтерского баланса и распределению прибыли (если она имеется).

Прежде чем проводить реформацию баланса, нужно начислить «упрощенный» налог по итогам года

В бухучете реформация проводится по состоянию на 31 декабря уходящего года. Даже если вы проводите процедуру значительно позже — в январе или феврале следующего года — записи все равно должны быть датированы 31 декабря.

Более того, у вас не получится сделать реформацию, пока вы не подбили итоги налогового учета по УСН и не рассчитали сумму «упрощенного» налога (или минимального) по итогам года. Ведь эти налоги по правилам бухгалтерского учета должны быть начислены в том периоде, к которому они относятся, то есть в 2013 году.

И пока сумма налога не известна, у вас на счете 99 еще не сформированы все расходы, которые влияют на реформацию баланса.

Памятка Субсчета, которые вы используете ко всем балансовым счетам, должны быть предусмотрены вашим рабочим планом счетов и отражены в учетной политике организации.

ООО «Север» применяет УСН. В 2013 году выручка от реализации товаров за год составила 500 000 руб. (кредитовое сальдо счета 90 субсчета «Выручка»). Себестоимость проданных товаров за год равна 150 000 руб. (дебетовое сальдо счета 90 субсчета «Себестоимость продаж»).

За 11 месяцев 2013 года прибыль от продаж, списанная на счет 99, равна 270 000 руб. (дебетовое сальдо счета 90 субсчета «Прибыль/убыток от продаж»). Соответственно бухгалтеру ООО «Север», чтобы закрыть счет 90, нужно вначале досписать прибыль, полученную за декабрь, в размере 80 000 руб. (500 000 руб. – 150 000 руб. – 270 000 руб.) проводкой:

ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» КРЕДИТ 99 субсчет «Прибыль (убыток) текущего года»

— 80 000 руб. — отражена прибыль от продаж за декабрь 2013 года.

https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg

После чего провести реформацию баланса по состоянию на 31 декабря 2013 года следующими записями:

ДЕБЕТ 90 субсчет «Выручка» КРЕДИТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»

— 500 000 руб. — списана выручка, накопленная в течение года»;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» КРЕДИТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»

— 150 000 руб. — списана себестоимость от продаж, накопленная в течение года.

https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg

После этих проводок сальдо по счету 90 субсчету «Прибыль/убыток от продаж» будет нулевым. Также нулевыми будут сальдо по всем другим субсчетам счета 90.

За год сумма начисленного «упрощенного» налога составила 51 000 руб., из которых в IV квартале (31 декабря 2013 года) было начислено 12 000 руб., а 39 000 руб. (51 000 руб. – 12 000 руб.) уже было начислено прежде — по итогам работы за 9 месяцев 2013 года. Бухгалтер ООО «Север» на сумму доначисленного «упрощенного» налога сделал запись 31 декабря 2013 года:

ДЕБЕТ 99 субсчет «Единый налог по УСН» КРЕДИТ 68 субсчет «Единый налог при применении УСН»

— 12 000 руб. — доначислен единый налог при УСН по итогам работы за 2013 год.

После чего вся годовая сумма налога списана:

ДЕБЕТ 99 субсчет «Прибыль (убыток) текущего года» КРЕДИТ 99 субсчет «Единый налог по УСН

— 51 000 руб. — списана сумма «упрощенного» налога, начисленного за год;

ДЕБЕТ 99 субсчет «Прибыль (убыток) текущего года» КРЕДИТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток»)

— 299 000 руб. (270 000 руб. + 80 000 руб. – – 51 000 руб.) — отражена прибыль по итогам 2013 года.

Книга «“Упрощенка” годовой отчет 2013» поможет вам заполнить все бухгалтерские и налоговые отчетные формы

Вместе с первым номером журнала «Упрощенка» за 2014 год все подписчики печатной версии журнала получат книгу «“Упрощенка” годовой отчет 2013», в которой, помимо новшеств, на конкретных примерах разобран порядок заполнения всех налоговых и бухгалтерских форм. Подписчики электронной версии журнала «Упрощенка» также получат эту книгу, но уже в электронном виде. Она будет размещена на сайте в разделе «Книги» (верхняя панель меню). О том, что книга появилась, все подписчики получат соответствующее извещение.

Счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» закрывают ежемесячно, и конечного сальдо на них не образуется. Однако на субсчетах к ним остаток накапливается в течение всего года, и списывают его один раз — 31 декабря.

На счет 99 «Прибыли и убытки» ежемесячно в течение года относится прибыль (убыток) компании, а также «упрощенный» налог и штрафы по налоговым нарушениям. Накопленный остаток списывается только один раз по итогам года.

Какой показатель получается после реформации баланса? Прибыль/убыток до налогообложения Чистая прибыль/убыток «Упрощенный» налог в течение года отражается на счете 99 «Прибыли и убытки». Поэтому когда счет 99 при реформации баланса закрывается, списываемое с него сальдо на счет 84 представляет собой уже чистую прибыль (убыток).

Источник: https://www.26-2.ru/art/181329-qearh-15-m10-kak-uproshchentsam-zakryt-buhgalterskiy-god

ЭкспертЗакона
Добавить комментарий