Кто должен платить авансовые платежи налог на прибыль 2019 год

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году: как рассчитать

Кто должен платить авансовые платежи налог на прибыль 2019 год

Расскажем, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году, а также о том, кто, когда и как их должен перечислять.

Авансовые платежи по прибыли напрямую зависят от налога, который компания рассчитывает из доходов, уменьшенных на сумму расходов (ст. 286 НК РФ). Расскажем подробнее, как их рассчитывать, и приведем алгоритм.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году

Для расчета ежемесячных авансов по прибыли организации надо собрать данные о полученной прибыли в отчетных периодах и действующие ставки налога. Формула расчета авансового платежа следующая:

налоговая база х 20% ставка налога на прибыль

Для определения ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль применяют следующий алгоритм (см. таблицу).

Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль в 2019 году

1 квартал  2 квартал  3 квартал  4 квартал 
= сумма ежемесячного авансового платежа в 4 квартале 2018 г.= 1/3 авансового платежа за 1 квартал 2019 г.= 1/3 разницы между авансом за полугодие 2019 г. и авансом за 1 квартал 2019 г.= 1/3 разницы между авансом за 9 месяцев 2019 г. и авансом за полугодие 2019 г.

Авансовые платежи по налогу на прибыль платить не нужно, если компания получила отрицательный финансовый результат в расчетном периоде, а рассчитанная сумма авансового платежа равна нулю либо отрицательна.

Возможна ситуация, когда в текущем квартале убыток, а авансы уплачивают из расчета предыдущего квартала. В этой ситуации получается переплата по налогу на прибыль, ее можно зачесть в следующих периодах либо вернуть на расчетный счет.

Сумму авансового платежа по налогу на прибыль в 2019 году можно уменьшить на сумму торгового сбора (п. 10 ст. 286 НК РФ). Эта льгота предусмотрена для субъектов особой экономической зоны (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь).

С 1 января 2019 года можно применять ПБУ 18/02 в новой редакции, хотя обязательной она станет только с 2020 года.

Как определить чистую прибыль по новому ПБУ

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2019 году: примеры расчета

Пример 1. Как рассчитать ежемесячный аванс

ООО “Строймонтаж” в 1 квартале 2019 г. заплатило аванс по налогу на прибыль в сумме 850 000 руб. Фактически начисленная сумма аванса по за 1 квартал – 710 000 руб. Определим сумму ежемесячных платежей на 2 квартал 2019 г.

1) Рассчитаем сумму ежемесячных платежей во 2 кв. 2019 г.710 000/3 = 236 666,7 руб.2) Определим сумму переплаты авансов по 1 кв. 2019 г.850 000 – 710 000 = 140 000 руб.3) Итого авансовые платежи во 2 кв. 2019 г.: – апрель – 96 666,7 руб. (236 666,7 руб. – переплата 140 000 руб.) – май – 236 666,7 руб.

 – июнь – 236 666, 7 руб.

Пример 2. Как рассчитать авансовый платеж из фактической прибыли

ЗАО “Деталь” в 2018 году подало заявление в налоговую об изменении порядка уплаты авансовых платежей. С 1 января 2019 г. компания расчитывает платежи исходя из фактической прибыли. Аванс в 4 квартале 2018 г. составил 960 000 руб., компания переплатила 120 000 руб. по итогам 2018 г. Налогооблагаемая прибыль в январе 2019 г. – 3 680 000 руб., феврале – 4 250 000 руб., марте – 4 730 000 руб.

Рассчитаем платежи и определим дату уплаты.

1) Январь = 3 680 000 x 20% = 736 000 руб.

По итогам 2018 г. у компании образовалась переплата, корректируем сумму платежей:

736 000 – 120 000 = 616 000 руб. к перечислению.

2) Февраль = (3 680 000 + 4 250 000) x 20% – 736 000 = 850 000 руб.

3) Март = (3 680 000 + 4 250 000 + 4 730 000) x 20% – 736 000 – 850 000 = 946 000 руб.

Пример 3. Как рассчитать авансовый платеж по прибыли при убытке

ООО “ТехноМ” в 4 квартале 2018 г. заплатило ежемесячных авансов в сумме 120 000 руб., начислило – 85 000 руб. В 1 квартале 2019 г.получен убыток 15 000 руб. из-за сезонного спада продаж. Во 2 квартале начислена прибыль 430 000 руб. Когда отчитались за 2018 год по итогам года получилась переплата – 35 000 руб. Рассчитаем суммы авансовых платежей для 1, 2, 3 кварталов 2019 г.

1) Рассчитаем сумму ежемесячных платежей за 1 кв. 2019 г:
 120 000/3 = 40 000 руб.

2) сумма переплаты по авансам за 2018 год составила 35 000 руб. (120 000 – 85 000)

3) Итоговые авансовые платежи за 1 кв. 2019 г.: Рассчитаем авансы на 1 кв. 2019 г.:

 – январь – 40 000 – 35 000 (сумма переплаты) = 5 000 руб. – февраль – 40 000 руб.

 – март – 40 000 руб.

3) Расчет авансов на 2 кв. 2019 г.

В 1 кв. получен убыток – аванс не платим.

4) Рассчитаем платежи на 3 квартал 2019 г.

во 2 кв. авансы не платили, но согласно полученной прибыли начисленный аванс есть 430 000 x 20% = 86 000 руб.. Отнимаем начисленную прибыль за 4 кв. 2018 года – 85 000 руб. Итого нужно доплатить за 2 кв.  – 1 000 руб.
Сумма ежемесячных платежей – 86000 / 3 = 28 667 руб.

– июль = 28 667 + 1 000 (доплата за 2 кв.) = 29 667 руб.

– август = 28 667 руб.

– сентябрь = 28 667 руб.

Пример 4. Как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль для вновь созданных организациий

ООО “Старт” зарегистрировано в августе 2018 г. В 3 квартале компания не работала. Первая выручка – 4 100 000 руб. образовалась за 4 квартал 2018 г. За 1 квартал 2019 г. выручка превысила 15 млн рублей.

Определим, нужно ли платить авансовые платежи в 2018-2019 гг.

За 3 кв. 2018 г. – доходов нет, сдаем нулевую декларацию.

В 4 кв. 2018 г. – не платим ежемесячные платежи, так как доходов не было. 

В 1 кв. 2019 г. – ежемесячных платежей нет, так как в предыдущем квартале выручка в месяц не превысила 5 млн руб и за квартал 15 млн рублей (п. 5 ст. 287 НК РФ).

С апреля 2019 г. ООО “Старт” нужно платить ежемесячные платежи из расчета за 1 кв. 2019 г., так как за 1 кв. 2019 г. сумма превысила 15 млн рублей (п. 5 ст. 287 НК РФ).

Ежеквартальные платежиЕжеквартальные и ежемесячные авансыЕжемесячные авансы из фактической прибыли
1 квартал – до 29.04.2019 г.;2 квартал (полугодие)

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/51621-avansovye-plateji-po-nalogu-na-pribyl-v-2019-godu-kak-rasschitat

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль

Кто должен платить авансовые платежи налог на прибыль 2019 год

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль — это прямое обязательство всех налогоплательщиков, применяющих общий режим фискального обременения. Однако периодичность налоговых отчислений зависит от категории организации. Разберемся, кто и в какие сроки обязан рассчитываться с бюджетом по уплате авансовых платежей по налогу на прибыль.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Обязанность в уплате и начислении авансовых платежей по налогу на прибыль ложится на все экономические субъекты, которые выбрали ОСНО как основной режим налогообложения. Простыми словами, кто платит авансы по налогу на прибыль? Те же организации и индивидуальные предприниматели, которые не имеют права перейти на льготные (упрощенные) СНО.

В зависимости от категории налогоплательщика, чиновники определили три способа начисления авансов по налогу на прибыль:

1. Ежеквартально. Таким способом расчетов с бюджетом могут воспользоваться не все организации и ИП, а только следующие категории субъектов:

  • коммерческие компании и предприниматели, выручка которых за предшествующие 4 квартала не превысила сумму в 15 миллионов рублей за каждый из кварталов. Либо выручка не превысила 60 миллионов рублей за предшествующие 12 месяцев;
  • учреждения бюджетной сферы. Важно учесть, что библиотеки, театры, музеи, а также концертные организации исключены из данного перечня;
  • иностранные компании, которые осуществляют свою деятельность на территории России через постоянные представительства;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;
  • экономические субъекты, участвующие в простых товариществах, но только в отношении доходов, полученных от участия в простых товариществах;
  • иные категории предпринимателей и организаций, поименованные в пункте 3 статьи 286 НК РФ.

2. Ежемесячно с доплатой за квартал. Таким вариантом расчетов с ИФНС могут воспользоваться все остальные экономические субъекты, которые не попали в вышеуказанный перечень (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Например, ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль 2019 обязана платить компания, выручка которой за предшествующие 4 квартала превысила 15 миллионов рублей в каждом из четырех периодов или 60миллионов за год.

3. Ежемесячно, исходя из фактической прибыли. Такой расчет может применить любая организация или индивидуальный предприниматель на ОСНО. Для перехода на данную систему расчетов с бюджетом придется подать соответствующее заявление в территориальное отделение ИФНС.

Определив обязательства, авансовый налог на прибыль кто платит, разберемся, как осуществляется исчисление систематических траншей в бюджет.

Платим раз в квартал

Итак, если ваша компания имеет право исчислять и уплачивать ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, то при осуществлении расчетов следует учитывать характерные особенности.

В первую очередь необходимо определить сумму налогового обязательства за отчетный период. Подсчет проводите по формуле:

АПотч.пр = НБотч.пр. × Ст,

где:

  • АПотч.пр. — это авансовое перечисление денег за соответствующий отчетный период времени;
  • НБотч.пр. — налоговая база, исчисленная нарастающим итогом за соответствующий период;
  • Ст — ставка налогового обязательства, предусмотренная НК РФ.

Теперь исчисляем размер аванса к перечислению в государственный бюджет:

АП к уп. = АПотч.пр. – АПпредш.пр.,

где:

  • АП к уп. — сумма денежных средств, обязательных к уплате в ИФНС в счет ежеквартального аванса налога на прибыль в 2019 году за соответствующий квартал;
  • АПотч.пр. — сумма авансового перечисления за соответствующий отсчетный период, исчисленный нарастающим итогом;
  • АПпредш.пр. — уплаченные авансы за предшествующие кварталы в рамках одного отчетного периода.

Таким образом, итоговая сумма налогового обязательства, подлежащего к уплате в бюджет, уменьшается на сумму уплаченных авансов. Если же итогом деятельности компании за год будет убыток, то транш за 4 квартал года будет нулевым.

Пример расчета авансов по налогу на прибыль ежеквартально

ООО «Весна» — на ОСНО. Налогооблагаемая база за 9 месяцев 2019 года — 9 000 000 рублей. Сумма авансов, уплаченных за 1 полугодие 2019 г. — 1 200 000 рублей.

Считаем общую сумму: АПотч.пр. = 9 000 000 × 20 % = 1 800 000 руб.

Исчисляем АП к уп. = 1 800 000 – 1 200 000 = 600 000 рублей.

Следовательно, ООО «Весна» обязано перечислить в ИФНС налог на прибыль 3 квартал (авансовые платежи) в сумме 600 000 рублей.

Как считать ежемесячные платежи

Если экономический субъект не отвечает требованиям п. 3 ст. 286 НК РФ, то помимо ежеквартальных расчетов, придется платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль в 2019. Стоит отметить, что месячные авансы уменьшают итоговую сумму к уплате в бюджет аналогичным образом.

Порядок исчисления авансируемых расчетов не изменился:

  1. Помесячный платеж первого квартала года равен помесячному платежу 4 кв. предшествующего года. Например, январский авансовый налог на прибыль 2019 равен помесячному траншу в 4 кв. 2018 г.
  2. Перечисления во втором квартале аналогичны одной трети от суммы уплаченного авансирования за 1 квартал. То есть платеж за апрель или май 2019 года равен 1/3 от аванса за 1 кв. 2019 г.
  3. Месячные транши за 3 квартал определяются как одна треть от разницы аванса за полугодие и 1 квартала. Например, сколько заплатить за июль 2019 г., рассчитывается по формуле (АП за 1 полугодие – АП за 1 кв. 2019).
  4. Помесячный расчет за 4 кв. исчисляют аналогично третьему кварталу. То есть размер авансирования налога на прибыль, расчет авансовых платежей (пример за октябрь или же ноябрь 2019) определяется как разница авансов за 9 месяцев и 1 полугодия, разделенное на три.

Применять данный порядок расчетов обязаны все компании, которые не попали в перечень п. 3 ст. 286 НК РФ. Например, предприятие, выручка которого за предшествующие 4 квартала превысила в среднем 15 миллионов рублей (или более 60 млн руб. за предшествующие 12 месяцев). В таком случае организация обязана самостоятельно перейти на помесячную оплату.

ФНС не обязана уведомлять налогоплательщиков о правильном порядке расчета. То есть если компания утрачивает право на ежеквартальные транши, то специального уведомления от ФНС (о переходе на помесячные платы) не поступит. Аналогично не будет письма, если у фирмы появится возможность платить фискальные обязательства поквартально.

Как рассчитать авансы по налогу на прибыль по фактическим показателям

Если предприниматель или организация приняли решение платить в бюджет по фактическим показателям полученной прибыли, придется подать соответствующее заявление в инспекцию. Такой формат взаимодействия с бюджетом подойдет для экономических субъектов, деятельность которых носит сезонный характер.

В таком случае налог на прибыль — расчет ежемесячных авансовых — платежей проводится исходя из фактической прибыли за отчетный месяц. Причем организации придется сдавать ежемесячные декларации.

Отчетными периодами будут признаваться месяц, два месяца, три и так далее. Сумма к уплате в бюджет будет исчисляться, как налогооблагаемая база, помноженная на ставку обязательства. Сумма аванса будет исчисляться, как разница между начисленным платежом и уже уплаченным.

Как быть с переплатой

Нередко результатом деятельности за отчетный период является убыток. Простыми словами, за определенное время доходы компании оказались значительно меньше затрат.

Например, ООО «Весна» в 1 кв. 2019 г. произвело оплату авансовых платежей по налогу на прибыль в сумме 300 000 руб.

В течение 2 кв. 2019 г. сумма помесячных перечислений в бюджет составила также 300 000 руб.

А вот сумма налогового обязательства к уплате за 1 полугодие 2019 г., исчисленное нарастающим итогом, составила всего 450 000 рублей. Следовательно, за ООО «Весна» будет числиться переплата авансовых платежей по налогу на прибыль в сумме 150 000 рублей.

Сроки уплаты авансов по налогу на прибыль

Согласно действующему фискальному законодательству, а именно ст. 287 НК РФ, уплата авансов по налогу на прибыль должна проводиться не позднее установленных сроков. В противном случае налогоплательщик будет наказан. Последние даты перечисления средств в казну зависят от способа исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль.

Представим действующие сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, таблица:

Способ расчетаПоследний срок перечисленияПримечание
ПоквартальноНе позднее 28-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталомЕсли крайний срок оплаты выпадает не нерабочий, праздничный или выходной день, то дата переносится на первый рабочий день
Ежемесячно с квартальной доплатойНе позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода
Ежемесячно по фактическим показателямНе позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налогового обязательства

Как оплатить и отразить в учете

Для уплаты налога на прибыль (расчет авансовых платежей 2019) в казну придется заполнить платежное поручение. Особенности подготовки платежки для расчетов с бюджетом раскрыты в отдельном материале «Образец платежного поручения на уплату ННПО».

Напомним, что особое внимание следует обратить на КБК налога на прибыль, авансовые платежи 2019 перечисляйте в соотношении:

Наименование платежаКБК для перечисления основного сбора, др. обязательного платежаКБК для перечисления пени по сбору, др. обязательному платежуКБК для перечисления штрафа по сбору, др. обязательному платежу
ННПО, зачисляемый в федеральный бюджет, в размере 3 %182 1 01 01011 01 1000 110182 1 01 01011 01 2100 110182 1 01 01011 01 3000 110
ННПО, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, в размере 17 %182 1 01 01012 02 1000 110182 1 01 01012 02 2100 110182 1 01 01012 02 3000 110

В бухгалтерском учете используйте счет 68 «Расчеты с бюджетом» по соответствующему субсчету, чтобы отразить исчисленные и уплаченные обязательства. Подробнее о правилах составления бухгалтерских записей — в специальном материале «Итоговые и авансовые платежи по налогу на прибыль, проводки с примерами».

Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/plateji-raschet

Налог на прибыль в 2019 году | Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 — Контур.Бухгалтерия

Кто должен платить авансовые платежи налог на прибыль 2019 год

В соответствии с поправками к статьям 286 и 287 НК РФ, в 2019 году организации, у которых в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал, могут отказаться от ежемесячных авансов по налогу за прибыль и считать платежи по итогам квартала. 

Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?

Увеличение лимита позволило большему числу организаций рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам квартала. Чем это хорошо для налогоплательщиков — рассмотрим на примере, но сначала вспомним, какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи одним из способов:

  • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, а также авансовыми платежами в каждом месяце квартала (п.2 ст. 286 НК РФ).
  • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Этот способ п. 3 ст. 286 НК РФ разрешено применять только организациям, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн рублей за квартал.

Кроме того, организация может перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Это разрешено сделать добровольно с начала календарного года, для этого нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря.

 В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Посчитаем для условного ООО «Ананасы в шампанском» авансовые платежи каждым из способов, а затем сравним результаты. Доходы и расходы в целях налогообложения определяются методом начисления. Налоговая база по налогу на прибыль представлена нарастающим итогом с начала года.

2018 год2019 год
Доходы от реализацииНалоговая база по налогу на прибыльДоходы от реализацииНалоговая база по налогу на прибыль
1 квартал8,5 млн. руб.160 тыс. руб.10,5 млн. руб.90 тыс. руб.
2 квартал9,5 млн. руб.350 тыс. руб.8 млн. руб. 50 тыс. руб.
3 квартал10,75 млн. руб.620 тыс. руб.13 млн. руб.150 тыс. руб.
4 квартал11,75 млн. руб.900 тыс. руб.

Как рассчитать авансовые платежи по итогам квартала

Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется по фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода — квартала, полугодия, девяти месяцев. При этом учитываются авансовые платежи, ранее уплаченные в налоговом периоде.

Пример 1: рассчитаем для ООО «Ананасы в шампанском» квартальные авансовые платежи за 2019 год:

  • по итогам 1 квартала: 90 тысяч рублей × 20% = 18 тысяч рублей.
  • по итогам полугодия получен убыток в 40 тысяч рублей, поэтому в соответствии с п. 8 ст. 274 НК РФ налоговая база равна нулю, как и квартальный авансовый платеж. В бюджет ничего не перечисляется, а сумма квартального авансового платежа по итогам I квартала считается переплатой по налогу.
  • по итогам 9 месяцев: 150 тысяч рублей × 20% = 30 тысяч рублей. Если переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (п. 1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ). Следовательно, сумма к доплате в бюджет: 30 тысяч рублей − 18 тысяч рублей = 12 тысяч рублей.

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи

В отличие от авансового платежа по итогам квартала, ежемесячный авансовый платеж определяется не из фактической, а из предполагаемой прибыли, которая определяется по итогам предыдущего квартала.

Исключение — ежемесячные платежи I квартала текущего налогового периода: они равны платежам, которые уплачивались в IV квартале предыдущего налогового периода. Подробно расчет описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.

Важно: если в течение текущего квартала организация получает меньше прибыли или даже убыток, это не освобождает ее от уплаты ежемесячных авансовых платежей. Они признаются переплатой, которую можно вернуть на расчетный счет, зачесть в счет следующих платежей или направить на погашение других налогов (в федеральной и региональной части).

Пример 2: посчитаем авансовые платежи, которые перечислит ООО «Ананасы в шампанском» в 2019 году с учетом ежемесячных авансовых платежей:

  • платежи в январе, феврале и марте 2019 года равны ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался в IV квартале предыдущего года:

(620 тысяч рублей × 20% − 350 тысяч рублей × 20%) / 3 = 18 тысяч рублей в месяц.

  • Авансовый платеж по фактическим итогам I квартала составил 18 тысяч рублей. Образовалась переплата по налогу: (18 тысяч рублей × 3 − 18 тысяч рублей) = 36 тысяч рублей.

Ежемесячный авансовый платеж во 2 квартале текущего года равен: 18 тысяч рублей / 3 = 6 тысяч рублей. В счет этих платежей организация зачла переплату, но даже с учетом этого по итогам 2 квартала осталась переплата:

(36 тысяч рублей − 6 тысяч рублей × 3) = 18 тысяч рублей.

  • в июле, августе и сентябре организация не перечисляла платежи, поскольку разница между квартальным и авансовыми платежами за полугодие и 1 квартал 2019 года была отрицательной.

Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев составил 30 тысяч рублей. Часть организация закрыла переплатой, а остаток доплатила в бюджет:

(30 тысяч рублей − 18 тысяч рублей) = 12 тысяч рублей.

  • для этого варианта можно уже посчитать платежи, подлежащие уплате в октябре, ноябре и декабре 2019 года и 1 квартале следующего года:

(30 тысяч рублей − 0 рублей) / 3 = 10 000 рублей.

График платежей и выводы

С учетом сроков, указанных в п. 1 ст. 287 НК РФ, составим график платежей для ООО «Ананасы в шампанском»:

Авансовые платежи только по итогам кварталаАвансовые платежи по итогам квартала с ежемесячными платежами
до 28.01.20192 тысячи рублей доплаты за 2018 год  + 18 тысяч рублей
до 28.02.201918 тысяч рублей
до 28.03.201956 тысяч рублей (по итогам IV квартала 2018 года: 900 тысяч рублей × 20% − 124 тысячи рублей)18 тысяч рублей
до 29.04.201918 тысяч рублейзачтена переплата
до 28.05.2019зачтена переплата
до 28.06.2019зачтена переплата
до 29.07.2019
до 28.08.2019
до 30.09.2019
до 28.10.201912 тысяч рублей12 тысяч рублей + 10 тысяч рублей
до 28.11.201910 тысяч рублей
до 30.12.201910 тысяч рублей

Налогоплательщику выгоднее платить авансовые платежи по итогам истекшего квартала: по сути, их платят по реальной прибыли, а не «вперед».

Ежемесячные же авансовые платежи — действительно плата вперед из тех денег, которые можно было бы пустить в оборот.

Это особенно ощущается, когда был хороший результат по итогам 9 месяцев, а потом снижение прибыли или даже убыток: организация все равно должна перечислять авансовые платежи, к тому же рассчитанные по «прибыльным» периодам.

Возвращаясь к обсуждаемой новости: будет ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи или может ограничиться платежами по итогам квартала — зависит от средней величины выручки за истекшие 4 квартала. Вспомним, как ее посчитать.

Порядок расчета средней величины доходов

В расчет принимаются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, указанные в ст. 249 НК РФ. Внереализационные доходы и доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, не учитываются. Выручка от реализации берется без НДС и акцизов.

Средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала — это сумма доходов от реализации за каждый из предыдущих четырех кварталов, идущих подряд, деленная на четыре. Если она превысит лимит, со следующего квартала организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи. Этот лимит подняли еще в 2016 году с 10 до 15 млн рублей.

Пример 3: посмотрим, обязано ли ООО «Ананасы в шампанском» уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение 1, 2 и 3 кварталов 2019 года.

  • Для I квартала берутся доходы, полученные в 1 – 4 кварталах 2018 года: (8,5 млн. руб. + 9,5 млн руб. + 10,75 млн. руб. + 11,75 млн. руб.) = 40,5 млн. руб.

40,5 млн. руб. / 4 = 10,125 млн. руб. Это меньше, чем 15 млн руб., значит, в I квартале организация не обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи. И если в 4 квартале 2018 года доходы от реализации не превысят 28,5 млн. рублей, с начала 2019 года компания продолжит платить авансовые платежи по итогам квартала.

Вновь созданным организациям 

Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 5 миллионов рублей в месяц либо 15 миллионов рублей в квартал. Соответственно, правом на ежеквартальные платежи пользуется намного больше компаний.

Рассчитывайте налог на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете легко вести бухучет, рассчитывать зарплату, платить налоги, автоматически формировать отчетность и отправлять ее онлайн.

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/236

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году: расчет, уплата

Кто должен платить авансовые платежи налог на прибыль 2019 год

Есть три способа перечисления в бюджет авансовых платежей по налогу на прибыль в 2019 году: ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, ежемесячно по фактической прибыли или ежеквартально. Рассмотрим каждый способ на конкретных примерах.

Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт

Полный доступ на месяц! – Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки “Системы Главбух”.

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

Внимание! Эти документы помогут вам правильно рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль и отчитаться по нему в соответствии со всеми требованиями законодательства:

Рассчитайте сумму аванса по налогу на прибыль в программе БухСофт. Она определит сумму автоматически и составит расчет авансов онлайн. Попробуйте бесплатно:

Рассчитать аванс по налогу на прибыль онлайн

Кто и как платит авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году

Кто должен ежемесячно платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году по прибыли прошлого квартала? Компании на ОСНО при одновременном соблюдении двух условий:

  1. не подали в ИФНС заявление о переходе на уплату исходя из фактической прибыли;
  2. доход фирмы за 4 предыдущих квартала составляет 15 млн ₽ в среднем за 1 квартал.

Если организация представила в ИФНС заявление, она вправе платить исходя из фактически полученной за отчетный период прибыли. Такими периодами являются: 1, 2, 3 месяца и т. д. до окончания года.

Ежеквартально авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году вправе делать организации, которые за 4 предыдущих квартала получили доход от реализации на сумму в среднем не более 15 млн ₽ в каждом квартале. 

Обратите внимание: при расчете среднего значения учитывают последний квартал периода, по которому в ИФНС представили декларацию. 

Таблица 1. Как платить налог на прибыль

Порядок уплатыОбязательно или добровольно
Каждый кварталВ обязательном порядке, начиная с квартала, следующего за 4-мя предыдущими, в которых доход от реализации составил не более 15 млн ₽
Каждый месяц по фактически полученной прибылиВ добровольном порядке с нового календарного года. При этом в ИФНС подают заявление, а выручка за последние 4 кв. не должна превышать лимит 15 млн ₽ в среднем по каждому предыдущему кварталу
Каждый месяц по прибыли предыдущего кварталаВ обязательном порядке, если выручка за последние 4 кв. составила более 15 млн ₽ в среднем за каждый предыдущий квартал

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году исходя из прибыли прошлого квартала

Отчетными периодами в данном случае являются:

Сумма ежемесячной уплаты, которую нужно перечислить в бюджет в течение 1-го квартала, равна значению аванса, перечисленного в 4-м квартале предыдущего года.

Сумма в течение 2-го квартала: 

Сумма в течение 3-го квартала:

Сумма в течение 4-го квартала: 

Сумму перечисляют в бюджет каждый месяц каждого квартала не позже 28 числа. Так, за 3-ий квартал 2019 нужно провести три платежа: до 26.07, 28.08 и 27.09 (с учетом выходных дней). 

При этом всегда перечисляют одну треть квартальной суммы, заявленной в декларации. Не важно прибыль или убыток получит компания.

Авансовый платеж можно перечислять раньше установленного срока. Например, рассчитаться за 3-ий квартал 2019 года можно 19 июля. Ежемесячный платеж за следующий квартала можно сделать вместе с доплатой налога за прошлый квартал.

Фирма не вправе приостановить платежи. За такие действия законодательство предусматривает штрафные санкции. Даже если стало ясно, что прибыль за квартал будет меньше запланированной,перечисления нужно делать в заявленных в декларации суммах. Переплату потом можно зачесть или вернуть.

При невозможности поделить квартальный платеж на 3 без остатка, сумму остатка прибавляют к платежу за последний месяц квартала. 

Если по расчету авансовый платеж получился с отрицательным значение или равен нулю, то за такой квартал никаких перечислений не делают. 

ПримерКомпания ведет расчет ежемесячных авансовых платежей исходя из прибыли предыдущего квартала. Прибыль за 1-й квартал – 1 500 000 ₽.Размер платежа в 1-м кв. 2019 г. равен значению платежа 4-го кв. 2018 г. – 81 000 ₽. Перечисления сделали: 28.01, 28.02 и 28.03. Сумма доплаты с учетом авансовых платежей по итогам 1-го кв.

:1 500 000 ₽ × 20% – 81 000 ₽ × 3 = 57 000 ₽Ежемесячный авансовый платеж по 2-му кварталу:1 500 000 ₽ × 20% : 3 = 100 000 ₽26.04 внесен ежемесячный авансовый платеж за апрель (2-й кв.) и доплата по 1-му кварталу:100 000 ₽ + 57 000 ₽ = 157 000 ₽ 28.05 и 28.06 в бюджет перечислили 81 000 ₽ и 100 000 ₽ соответственно.По итогам полугодия получена прибыль 3 400 000 ₽.

Сумма доплаты за полугодие:3 400 000 ₽ × 20% – (81 000 ₽ × 3 + 81 000 ₽ + 57 000 ₽ + 57 000 ₽ + 157 000 ₽) = 4000 ₽.Ежемесячный авансовый платеж по 3-му кв.:(3 400 000 ₽ × 20% – 1 500 000 ₽ × 20%) : 3 = 126 666,67 ₽.26.07 перечислили платеж за июль (3-ий кв.) и доплату по 1-му полугодию 2019:4000 ₽ + 126 666,67 ₽ = 130 666,67 ₽.

28.08 и 27.

09 2019 года перечислили ежемесячные авансовые платежи на сумму 126 666,67 ₽. 

Кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году исходя из фактической прибыли?

Компании, которые подали в ИФНС заявление в произвольной форме о переходе на такую форму уплаты. 

Срок представления – не позже 31.12 года, который предшествует году начала использования нового порядка.  

Перечисление сумм налога при этом способе производят не позже 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (1, 2, 3 мес. и т.д. до окончания года).

Формула расчета суммы платежа:

Пример С 2019 г. фирма производит авансовые платежи из расчета по фактически полученной прибыли. В 2018 г. она платила их исходя из прибыли за предыдущий квартал. Доход за 2018 г. – 82 млн ₽:20,5 млн ₽ – за 1 кв.;18 млн ₽ – за 2 кв;23 млн ₽ – за 3 кв.;20,5 млн ₽ – за 4 кв.Средний доход за 2018 г. превысил лимит в 15 млн ₽ по каждому кварталу.27.12.2018 г.

фирма подала в ИФНС заявление о переходе с 01.01.2019 г. на ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.За январь 2019 г. фирма получила прибыль в размере 300 тыс. ₽. Авансовый платеж за январь произвели 28.02:300 тыс. ₽ × 20% = 60 тыс. ₽.По итогам января и февраля прибыль равна 512 000 ₽. Авансовый платеж произвели 28.03:512 тыс. ₽ × 20% – 60 тыс.

₽ = 42,4 тыс. ₽.

Ежеквартальные авансовые платежи

Для данного способа установлен лимит, при котором ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году делают ежеквартально. Формула выглядит так:

При этом доходы от реализации считают без учета НДС и акцизов, предъявленных покупателю 

Отчетными периодами являются:

  • 1 кв.;
  • полугодие;
  • 9 мес..

Произвести уплату нужно в срок не позже 28 числа месяца, который следует за указанным выше отчетным периодом.

Расчет суммы делают по формуле:

Пример

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1627-avansovye-platezh-po-nalogu-na-pribyl-2019

Авансы по налогу на прибыль кто платит 2019 год

Кто должен платить авансовые платежи налог на прибыль 2019 год

Один из самых масштабных в системе налоговых сборов России – прибыльный налог. Плательщиками его являются организации, как российские, так и иностранные, ведущие деятельность на территории страны.

Однако налог не выплачивается единой суммой – в течение всего налогового периода необходимо выплачивать авансы по прибыльному сбору. Периодичность их перечисления зависит от того, к какой категории относится плательщик.

Сегодня мы расскажем, как рассчитываются и уплачиваются авансы по налогу на прибыль, а также кто их платит.

Авансы по налогу на прибыль кто платит

Главные понятия прибыльного налога

В статье №25 Налогового кодекса страны описаны правила, по которым прибыль компаний облагается пошлиной. Объект обложения – прибыль, как уже понятно из названия самого налога. Фактически, сбор уплачивается на разницу доходов и расходов. Прибыльный налог считается прямым, так как его размер полностью зависит от трудовой эффективности компании, исчисленной в денежном эквиваленте.

Статья 247. Объект налогообложения

Плательщиками налога являются все юридические лица России: общества с ограниченной ответственностью, закрытые и открытые акционерные общества и прочее. Важно, чтобы фирма работала на традиционной системе налогообложения – OCHO. Соответственно, фирмы, использующие специальные режимы (УСН, ЕСХН и другие) от налога освобождены.

Также не платят сбор на прибыль владельцы игорного бизнеса и «сколковцы». Во вторую очередь плательщиками являются фирмы-иностранцы, доход которых аккумулируется на территории России.

В их перечень входят компании, имеющие в стране постоянные представительства, управляемые из России или подписавшие международный договор по вопросам налогообложения и поэтому являющиеся резидентами по налогам в стране.

Фирмы, получающие доход в денежном или натуральном формате, платят прибыльный налог. Прибылью также считаются иные, внереализационные доходы, полученные от банковских вкладов, денег, собранных за аренду или субаренду и подобное. Прибыль, облагаемая налогом, учитывается без акцизов и НДС.

Как платить прибыльный налог?

Весь год компании платят авансовые платежи по прибыльному сбору. Их периодичность связана с тем, какой порядок выбрала организация и каким является её уровень доходов.

Порядок уплаты авансов прямо связан с размером полученной фирмой прибыли за четыре квартала, предшествующих отчётному сроку.

Касательно фирм, выручка которых не превышает шестьдесят миллионов российских рублей в год – они вносят авансы ежеквартально.

В нашей специальной статье мы подробно расскажем, кто является плательщиком, как платить налог на прибыль, рассмотрим особые условия для уплаты и ответим на вопросы, могущие возникнуть у человека, вникающего в заявленную тему.

Компании, получающие бОльшие доходы, имеет право:

  • платить квартальный налог или помесячные предварительные платежи в течение квартала;
  • вносить авансы на основании прибыли по факту, «на руки», подавая декларации помесячно.

Схема выплат избирается единожды в год и закрепляется в учётной политике фирмы о налогах. При изменении схемы необходимо заранее уведомить налогового инспектора.

Рассмотрим подробнее, кто и с какой периодичностью должен уплачивать авансы. Ежеквартально, исключая ежемесячные платежи, это могут делать:

  1. Компании с годовой выручкой менее 60 миллионов рублей.
  2. Фирмы-иностранцы, имеющие официальные постоянные представительства.
  3. Автономные учреждения.
  4. Инвесторы соглашений о разделе товаров и продукции.
  5. Компании, не имеющие денежных поступлений от деятельности в коммерции.
  6. Бюджетные предприятия, исключая театры, библиотеки и музеи.
  7. Фирмы, подписавшие бумаги о совместной деятельности.
  8. Фирмы, передавшие в доверительное управление своё имущество.

Ежемесячно с квартальной доплатой авансы платят фирмы, которые смогли заработать более 60 миллионов рублей за предшествующих отчётному сроку четыре квартала. Каждый месяц, опираясь на заработанные по факту деньги, перечислять авансовые взносы могут все организации по собственному желанию, добровольно.

Существует несколько схем уплаты авансов

Авансы прибыльного сбора: рассчитываем

Если говорить о ежемесячных авансах, то уплачивать их можно двумя способами:

Отталкиваясь от прибыли по факту.

Выбирая этот метод, фирма сразу же считает полученную за месяц прибыль. Аванс за прошлый месяц уплачивается до 28-го числа месяца текущего. Рассмотрим пример.

ООО «Единорог» перечисляет авансы раз в месяц, опираясь на полученную прибыль. За май месяц фирма заработала двести тысяч рублей. При умножении этой цифры на базовую для прибыльного сбора ставку – 20%, получается, что до 28 июня в казну государства ООО «Единорог» должно внести сорок тысяч рублей. Если прибыль следующего месяца будет иной, сумма аванса также изменится.

«Оглядываясь» на налог за прошедший квартал.

В этом случае авансы платятся вперёд – до 28 числа налогового месяца. Проще говоря, за июль предварительный платёж нужно внести до 28 июля.

Таблица 1. Суммы ежемесячных авансов

КварталСумма
Первый кварталаналогично платежу в четвёртом квартале прошлого периода (года)
Второй кварталодна треть аванса, уплаченного в первом квартале
Третий кварталодна треть от разницы между авансом за полгода и первым кварталом
Четвертый кварталодна треть от разницы аванса за полгода и аванса за 9 месяцев

Когда квартальный срок заканчивается, организация считает налоговую величину, посчитанную от выручки по факту и цифру, обозначающую месячный аванс. Если первая цифра окажется больше, придётся доплатить по итогам квартала. Если больше будет вторая цифра, у фирмы образуется переплата, использовать которую можно при дальнейших платежах.

Более подробно об авансовых платежах, расскажем в нашей статье. Как их правильно рассчитать, а также приведем примеры и инструкции.

Как платят только что созданные фирмы?

Если компания только начала свою деятельность, она также может выбирать схему выплаты авансов из двух вышеуказанных. Если фирма хочет платить ежемесячно по факту, то об этом нужно уведомить налоговую службу. Так, компания, созданная в декабре, первый платёж внесёт за декабрьскую и январскую прибыль – не позднее, чем 28 февраля. Далее декларацию необходимо подавать ежемесячно.

Если схема выплат опирается на платежи в предыдущих кварталах, уведомление в инспекцию не потребуется. Исчисляться первый аванс для фирмы, начавшей функционировать в декабре, будет за прибыль с декабря по март.

С шестого квартала работы порядок исчисления авансов становится общим, как мы описали выше.

С 2016 года законодательно принято, что выплачивать авансы поквартально могут свежеиспечённые фирмы, прибыль которых за квартал не превышает 15 миллионов российских рублей, а за месяц составляет не более пяти миллионов.

Подводим итоги

Все фирмы, работающие по OCHO, обязаны уплачивать авансы по прибыльному сбору. Исчисляются выплаты тремя способами – ежемесячно от прибыли по факту, поквартально или каждый месяц с доплатой за квартал. Каждый способ имеет свои нюансы, о которых мы подробно рассказали.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Это быстро и бесплатно!

Источник: https://lawnalog.ru/nalogi/avansy-po-nalogu-na-pribyl-kto-platit-2019-god.html

ЭкспертЗакона
Добавить комментарий