Ндс при смр хозяйственным способом

Кратко учет ндс при хозяйственном способе ведения строительства

Ндс при смр хозяйственным способом

НК РФ работа — это деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Например, покрасить забор — это работа, а принести краску и кисть для покраски либо дать руководящие указания об оттенке краски — это услуга; 2) строительно-монтажные работы. Определения строительно-монтажных работ в НК РФ не содержится. В этом случае в соответствии с п. 1 ст.

11 НК РФ следует прибегнуть к другим отраслям законодательства, где данное определение приводится. Описание работ и услуг (видов деятельности) дано в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред.

Поэтому налоговый период, в котором исчисляется сумма налога по указанным работам, и налоговый период, в котором у компании возникает право на вычет этой суммы налога, различны.В противном случае вычет по таким расходам невозможен.

Применяем новые правила Федеральный закон № 224-ФЗ устранил данную проблему, изменив порядок принятия НДС по указанным работам к вычету.

Согласно новой редакции пункта 5 статьи 172 Налогового кодекса РФ, теперь компания вправе будет произвести вычет НДС уже на момент определения налоговой базы.

То есть фактически в одной налоговой декларации одновременно отражают две операции: и начисление НДС со стоимости СМР для собственного потребления, и принятие начисленной суммы налога к вычету.Таким образом, перечислять сумму налога в бюджет для принятия ее к вычету больше не требуется.

2.2.2. учет при хозяйственном способе строительства

В этом же месяце строительно-монтажные работы были выполнены собственными силами на сумму 150 000 руб.

Затраты на строительство объекта надлежит отразить в следующем порядке: — 1-й месяц Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы» К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.
— 50 000 руб.

— отражены затраты на содержание отдела капитального строительства, осуществляющего контроль за строительством объекта. Согласно п. 4 ст.

38 НК РФ данные затраты не признаются работами для целей налогообложения, следовательно, не включаются в налоговую базу по НДС; Д-т 10 «Материалы» субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону» К-т 10, субсчет «Материалы на складе» — 180 000 руб. — переданы материалы подрядчику для производства строительно-монтажных работ. В соответствии с п. 4 ст.

Строительство хозяйственным способом: бухгалтерский учет и налогообложение

Важно

При своевременной уплате налога в бюджет он имел право ставить эту сумму НДС к вычету в квартале, следующем за тем, в котором она была начислена. С 2009 года вычет предоставляется в том же квартале, когда сумма НДС была начислена.

т.е. при заполнении декларации за соответствующий квартал одна и та же сумма
Помимо суммы, начисленной им на стоимость выполненных СМР, налогоплательщик-застройщик имеет право ставить к вычету суммы «входного» НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для строительства.

Учет и налогообложение смр, выполненных хозспособом

Оплачена задолженность перед поставщиками 330 400 Начислена заработная плата работникам строительного подразделения 08-3 500 000 Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 08-3 145 000 Начислена амортизация основных средств, использованных при строительстве 08-3 200 000 Начислен НДС на строительно-монтажные работы, выполненные хозяйственным способом 19-1 202 570 Перечислен в бюджет НДС 20 250 Предъявлен бюджету к вычету НДС по выполненному хозяйственным способом строительству 252 900 19-1 220 500 19-3 32 400 Лучшие изречения: При сдаче лабораторной работы, студент делает вид, что все знает; преподаватель делает вид, что верит ему.

Учет при хозяйственном способе строительства

НК РФ): 1) строящийся объект предназначен (полностью или частично*(40)) для осуществления операций, облагаемых НДС; 2) стоимость построенного объекта будет включена в расходы в целях налогообложения прибыли (в том числе через амортизационные отчисления). 2009 До 1 января 2009 г. существовало еще одно условие для вычета суммы НДС, начисленной налогоплательщиком на стоимость выполненных СМР. Прежде, чем ставить эту сумму НДС к вычету, ее необходимо было уплатить в бюджет.

С 1 января 2009 г. такого условия для вычета больше нет. Теперь вычет предоставляется сразу же после начисления указанной суммы НДС. Таким образом, до 2009 года налогоплательщик-застройщик должен был по окончании каждого квартала начислять НДС на стоимость выполненных за квартал работ и уплачивать его в бюджет.

Начисление НДС в регистрах бухгалтерского учета отражается записью: Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС». В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, форма которой утверждена приказом Минфина России от 07.11.

2006 N 136н, данная сумма подлежит отражению по строке 130 раздела 3.

Согласно п. 5 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС, исчисленного при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, производятся по мере уплаты его в бюджет, в соответствии со ст. 173 Кодекса. Статьей 173 НК РФ определено, что сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как разница между суммой налога начисленного (в том числе восстановленного) и принятого к вычету.

Вложения во внеоборотные активы» субсчет 3 «Строительство объектов основных средств». Кредит сч. 23 «Вспомогательные производства», субсчет «Ремонтно-строительный цех».

При осуществлении строительства специальным отделом капитального строительства затраты по строительству отражаются непосредственно на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 3 «Строительство объектов основных средств». При этом по мере осуществления затрат делают записи: Дебет сч.

08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 3 «Строительство объектов основных средств» Кредит сч. 10 «Материалы» – на стоимость использованных в строительстве материалов; Дебет сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 3 «Строительство объектов основных средств» Кредит сч.

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на сумму начисленной заработной платы работникам, занятым в строительстве; Дебет сч.

НДС. Затраты по строительству составили:

  • стоимость материалов — 212 400 руб., в том числе НДС – 32 400руб.;
  • заработная плата работников строительного подразделения – 500 000руб.;
  • сумма отчислений на социальные нужды от заработной платы – 130 000руб.;
  • страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 15 000руб.;
  • амортизация основных средств, использованных при строительстве, – 200 000 руб.;
  • стоимость услуг сторонних организаций по строительству объекта – 118 000руб., в том числе НДС – 18 000 руб.

Операции по строительству объекта основных средств хозяйственным способом в бухгалтерском учете организации отражаются следующими записями: № п/п хозяйственных операций Корреспонденция счетов Сумма, руб.
В то же время следует учитывать, что прочие условия для применения вычета по НДС остались неизменными.

Как и ранее, по-прежнему необходимо, чтобы выполненные СМР были связаны с имуществом, предназначенным для осуществления облагаемых НДС операций, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций (п. 6 ст. 171 Налогового кодекса РФ).

А также — наличие счета-фактуры. Как видим, процедура расчетов с бюджетом упрощена, а организация избавлена от необходимости отвлечения оборотных средств, что в период кризиса особенно важно.

Можно констатировать, что внесенные изменения благоприятно скажутся на исчислении налоговых платежей и снизят количество спорных моментов.

Источник: https://lcbg.ru/kratko-uchet-nds-pri-hozyajstvennom-sposobe-vedeniya-stroitelstva/

Ндс при смр хозяйственным способом

Ндс при смр хозяйственным способом

Федеральный закон от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ внес ряд существенных поправок в порядок исчисления налогов. Одна из них касается определения налоговой базы по НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления. Об этом — в нашей статье.

В документе указывается:

  • от — дата окончания квартала, дата и время документа должна быть не раньше даты и времени начисления НДС по СМР.

Несмотря на то, что работы строительно-монтажного характера являются объектом обложения НДС с 1 января 2001 г., споры по поводу трактовки термина «СМР для собственного потребления» разрешаются подчас только в судебном порядке.

Ндс с смр для собственного потребления

Начислен НДС по СМР ((87.650 руб. * 2 мес. + 511.206 руб.) * 18%) 31.05.17 68 НДС 19 123.571 руб. НДС принят к вычету Создание ОС через подрядчиков В рамках действующего законодательства, стоимость работ подрядчиков, нанятых для строительства объекта ОС, облагается НДС в общем порядке.

В ходе производства работ хозспособом у организации может возникнуть необходимость в оформлении соответствующих лицензий. Выполнение функций заказчика не входит в перечень работ, составляющих лицензируемые виды строительной деятельности. Согласно ст.17 Федерального закона от 08.08.

2001 N 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» лицензируется проектирование и строительство зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом.

Временные сооружения и одноэтажные жилые дома с пониженным (III) уровнем ответственности разрешено строить без лицензии.

Расходы, учитываемые на счетах 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», не учитываются при определении налоговой базы по НДС.

Именно поэтому начисление НДС с таких работ необременительно для плательщиков НДС. Но не забывайте, что для вычета такого НДС должны выполняться стандартные условияабз. 3 п. 6 ст. 171 НК РФ; Письмо ФНС от 23.03.2009 № ШС-22-3/[email protected]:

  • строящийся объект должен быть предназначен для использования в облагаемых НДС операциях;
  • по этому объекту в дальнейшем в налоговом учете будет начисляться амортизация.

Строите для себя? не забудьте про ндс

В рассматриваемой ситуации его следует составлять по окончании каждого налогового периода (квартала) (п. 21 Правил ведения книг продаж ) в одном экземпляре (п. 6 Правил составления счетов-фактур ).

При заполнении документа в строках «Продавец», «Грузополучатель и его адрес», «Грузоотправитель и его адрес», «Покупатель» следует указать реквизиты хозяйствующего субъекта, выполнившего СМР для собственных нужд хозяйственным способом.

Выполнение строительно-монтажных работ (СМР) хозяйственным способом осуществляют нестроительные организации, которые самостоятельно занимаются новым строительством, расширением, реконструкцией, техническим перевооружением и модернизацией действующих мощностей для собственных нужд, собственными силами, без привлечения специализированных подрядных строительно-монтажных организаций.

В Разделе 3 в стр. 140 «Сумма НДС, исчисленная при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащая вычету»: PDF

  • сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

  • счет-фактура выданный, код вида операции «01».

Организация осуществляет строительно-монтажные работы для собственного потребления. Следует ли при определении налоговой базы по НДС учитывать расходы, отражаемые на счетах 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»? Что понимается под «фактическими расходами» на выполнение строительно-монтажных работ?

Вы узнаете:

  • когда можно принять НДС к вычету по СМР;
  • каким документом оформляется эта процедура;
  • какие проводки и движения в книге покупок формируются;
  • какие строки декларации по НДС заполняются.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ выполнение строительно-монтажных работ (далее — СМР) для собственного потребления признается объектом обложения НДС.Подробнее о начислении НДС со стоимости СМР, выполненных хозспособом у вмененщика, можно узнать: 2012, № 10, с.

58 Учтите, что если строящийся объект будет использоваться как в облагаемой, так и в не облагаемой НДС деятельности, то НДС, начисленный со стоимости СМР, можно принять к вычету полностью.

Но после введения объекта в эксплуатацию в течение 10 лет придется часть принятого к вычету налога восстанавливать — в пропорции, зависящей от доли выручки от не облагаемых НДС операций в общей сумме выручки организацииабз.

Специализированное структурное подразделение фирмы (ОКС) создает собственную производственную базу, приобретает или берет в аренду строительные машины и механизмы, инструмент и инвентарь, обеспечивает стройку строительными материалами, конструкциями и деталями, проектно-сметной документацией, рабочими и инженерно-техническими кадрами.

Также следует отметить, что индивидуальные предприниматели имеют право на вычеты НДС, предъявляемого продавцом материалов, используемых при СМР для собственного потребления. Кроме того, по мнению арбитров (Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 29.02.

2012 по делу N А41-9764/11), учесть «входной» налог можно и по услугам (работам) подрядной организации, когда строительство осуществляется смешанным способом. В этом случае НДС принимается к вычету в общеустановленном порядке на основании соответствующих счетов-фактур (абз. 1 п. 6 ст. 171, абз.

1 п. 5 ст. 172 НК РФ). Данные суммы отражаются в графе 3 строки 130 подраздела «Налоговые вычеты» разд. 3 налоговой декларации по НДС (п. 38.10 Порядка).
Выполнение строительно-монтажных работ (далее по тексту — СМР) для собственного потребления является объектом налогообложения НДС (пп.

3 п. 1 ст. 146 НК РФ).

В ходе строительства были использованы материалы на общую сумму 180000 рублей, в том числе НДС — 30000 рублей. Кроме того, штатным работникам фирмы, занятым в строительстве, была начислена зарплата, составившая (с учетом единого социального налога и отчислений на обязательное социальное страхование) 450000 рублей.

Согласно правовой позиции, выраженной в Решении ВАС РФ от 06.03.2007 г. №15182/06, для определения понятия «СМР для собственного потребления» рекомендовано руководствоваться разъяснениями, содержащимися в нормативных актах Росстата РФ.

Операции, связанные со строительством цеха, были отражены в бухгалтерском учете «Зодиака» следующим образом: Дт 10 Кт 60 — 150000 руб. (180000 — 30000) — оприходованы строительные материалы;Дт 19 Кт 60 — 30000 руб.

— учтен НДС по оприходованным материалам;Дт 60 Кт 51 — 180000 руб. — оплачены стройматериалы;Дт 08 Кт 10 — 150000 руб. — отпущены материалы на нужды строительства;Дт 08 Кт 69, 70 — 450000 руб.

— начислены заработная плата, ЕСН и взносы на социальное страхование работникам, занятым в строительстве;Дт 01 Кт 08 — 600000 руб.

В январе организация начала строительство хозяйственным способом склада для хранения картона. В июне строительство склада было завершено и он был введен в эксплуатацию. В этом же месяце организация подала документы на государственную регистрацию права собственности на построенный объект и получила свидетельство о праве собственности.

Организация имеет право принять НДС к вычету в сумме ранее начисленного НДС на стоимость СМР при выполнении условий (абз. 3 п. 6 ст. 171 НК РФ):

  • имущество, с которым связаны СМР, должно использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
  • стоимость этого имущества включается в расходы в НУ, в т. ч. через амортизационные отчисления.

Внимание Поскольку организация выполняет работы сама для себя, то в счете-фактуре надо указать свою организацию и в качестве продавца, и в качестве покупателя. Если вы имеете право на вычет, то составленный счет-фактуру надо зарегистрировать в книге покупок.

А вот регистрировать его в части 2 журнала учета счетов-фактур нет необходимости (ведь счета-фактуры, составленные самим налогоплательщиком, в эту часть журнала никогда не попадают)подп. «а» п.

Налоговая база при выполнении СМР для собственного потребления определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации (п. 2 ст. 159 НК РФ).

Положениями налогового законодательства понятие «СМР для собственного потребления» не определено, в п.4 ст.38 НК РФ раскрывается лишь общее понятие выполненных работ для целей налогообложения.

Наоборот, если действовать по Методическим рекомендациям, появляются суммы невозмещенного налога, увеличивающего стоимость основного средства. Приведенный нами пример красноречиво об этом свидетельствует.

ЭкспертЗакона
Добавить комментарий