При списании дебиторской задолженности счет 62 корреспондирует со счетом

Проводки по списанию кредиторской и дебиторской задолженности

При списании дебиторской задолженности счет 62 корреспондирует со счетом

Каждая компания в текущей деятельности должна мониторить состояние расчетов с контрагентами, контролируя сроки и суммы взаимных долгов. Это напрямую сказывается на «чистоте» баланса предприятия.

Но возникают ситуации, когда долг вернуть невозможно и необходимо списание кредиторской или дебиторской задолженности.

Как поступить бухгалтеру, как провести такие операции, какие формируются проводки, какими документами руководствоваться — все это рассмотрим далее.

Как избежать споров

Для списания любого вида задолженности нужны веские основания, подкрепленные соответствующими документами. Таковыми, согласно НК РФ, являются:

  • Окончание срока исковой давности;
  • Ликвидация контрагента;
  • Нереальность взыскания.

Для «расставания» с задолженностью компании необходимо оформить ряд документов по каждому обязательству:

  • Акт инвентаризации взаиморасчетов с контрагентами (форма ИНВ-17);
  • Постановление судебного пристава о прекращении исполнительного производства – в случае нереальности взыскания;
  • Выписка из госреестра юридических лиц с записью о завершении процедуры ликвидации предприятия (ст.49, ст.63 ГКРФ) – в случае ликвидации контрагента;
  • Приказ руководителя о списании, подписанный на основании перечисленных документов.

При этом КЗ учитывают в качестве внереализационных доходов, кроме задолженности перед госорганами и внебюджетными фондами (ст.250 НК РФ п.18; ст. 251 п.21), ДЗ – в составе внереализационных расходов либо относится на сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Важно: при списании ДЗ по причине нереальности взыскания по причине отсутствия у должника имущества необходимо учитывать такую задолженность в течение 5 лет за балансом на сч.007 для контроля за вероятностью ее взыскания при улучшении финансового состояния дебитора.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Списываем дебиторку

Оформляем результаты инвентаризации и выявляем ДЗ с истекшим сроком давности. Документами, подтверждающими ее наличие и срок давности, служат:

  • Договор и документы об оплате к нему;
  • Документы, подтверждающие поставку (оказание услуг) – акты, накладные;
  • Акт сверки (при наличии);
  • Взаимная официальная переписка, подтверждающая факт истребования долга (претензии). Необходимо подкрепить копии писем документом, подтверждающим факт получения письма контрагентом (например, уведомление о вручении).

Важно учесть, что при наличии акта сверки на определенную дату срок начинает исчисляться сначала.

Документы для подтверждения невозможности взыскания: постановление судебного пристава или выписка из ЕГРЮЛ:

Списание дебиторской задолженности — проводки

В бухгалтерском учете порядок отражения таков:

1) Если резерв создавался (Приказ МинФина РФ от 29.07.1998г №34-н):

  • Дт 63 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;
  • Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.

2) Если резерв не формировали или его размер не покрывает величину долга:

  • Дт 91.2 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;
  • Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.

Размер резерва определяется отдельно по каждой сомнительной сумме задолженности. Формирование резерва с 2011г. стало обязанностью предприятий.

В налоговом учете для покрытия убытков от списания ДЗ используют резерв (ст. 266 НК РФ). Если он не создан или недостаточен, то задолженность относят на внереализационные расходы в том периоде, когда закончился срок давности или подтверждена невозможность взыскания (письмо ФНС РФ от 13.04.2011г. №16-15 / 035618.1).

Списываем кредиторку

Ежегодно компания перед формированием отчетности обязана провести инвентаризацию, в том числе и кредиторской задолженности.

При выявлении КЗ с истекшим сроком давности ее списывают на основании приказа в состав доходов сч.91 и в целях бухгалтерского, и в целях налогового учета.

Следует помнить, что по аналогии с ДЗ наличие подписанного акта сверки или получение официальной претензии от поставщика продляет срок давности:

Списание кредиторской задолженности — проводки

Как для налогового, так и для бухгалтерского учета кредиторскую задолженность (КЗ) списывают единообразно, следующими проводками:

  • Дт 60 (76,70,71,73) Кт 91.1 – отражена списанная кредиторская задолженность.

Однако, в налоговом учете КЗ списывают в периоде, когда истек срок, независимо от даты ее выявления.

Для списания просроченной кредиторки необходим пакет документов:

  • Договор;
  • Акты оказанных услуг или накладные от поставщика;
  • Акт сверки;
  • Официальная претензионная переписка.

Собрав и проанализировав пакет документов, удостоверившись в истечении срока, нужно списать КЗ и отразить в составе налогооблагаемых доходов во избежание замечаний со стороны ИФНС.

Сроки инвентаризации задолженности устанавливаются учетной политикой, но проводить ее обязательно не реже 1 раза в отчетном периоде (году).

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-spisaniyu-kreditorskoy-i-debitorskoy-zadolzhennosti.html

/ Хозяйственное право / При списании дебиторской задолженности счет 62 корреспондирует со счетом

Кроме того, Налоговый кодекс позволяет считать долг безнадежным, если предприятие должник объявлено банкротом или ликвидировано, а следовательно не может исполнить свои обязательства по выплате долга. Списание безнадежной задолженности проводится по решению правления организации.

Списание просроченной «дебиторки» Сумма просроченной дебиторской задолженности, которая была признана безнадежной, подлежит списанию за счет созданного ранее резерва и учитывается как нереализационный расход.

В учете списание проводится по Дт счета 63 «Резерв сомнительных долгов», который, в зависимости от вид операции, кредитуется со счетами учета расчетов с контрагентами (счета 62, 60, 70, 71, 73, 76).

Внимание

Обоснованно опасаясь невозможности исполнения обязательств контрагентом, в заключении договора с большой вероятностью будет отказано. Почему она возникает Основаниями для образования дебиторской задолженности могут становиться разные причины:

  • выдача авансов партнерам;
  • наличие неисполненных обязательств покупателей;
  • долги филиалов и дочерних компаний;
  • предоставление займов физическим лицам;
  • неисполненные обязательства учредителей.

Дебиторская задолженность, по сути, это те долги, которые должны организации.

Важно

Если осуществляется продажа продукции (услуг, работ) с оплатой по факту, то дебиторской задолженности не возникает. Продукция реализуется, и оплата сразу поступает в кассу.

Но такая схема более характерна для сферы розничной торговли.

Порядок списания дебиторской задолженности, документальное оформление

Если дебиторская задолженность не была уплачена вовремя, то она может быть двух видов:

  • сомнительная;
  • безнадежная.

Сомнительная дебиторская задолженность – задолженность, не погашенная в установленный договором срок без поручительства и обеспечения (п.70 «Положение по ведению бухгалтерской отчетности в РФ»). Безнадежная дебиторская задолженность – долг, который невозможно востребовать от контрагента.Сомнительный долг становится безнадежной задолженностью в следующих ситуациях:

  • контрагент признан банкротам на основании судебного решения;
  • ликвидация контрагента и исключение его из ЕГРЮЛ (п.8 ст.63 ГК РФ);
  • истечение срока исковой давности (п. 7 ПБУ 9/99, п.

Счет 62 “расчеты с покупателями и заказчиками”

Срок заканчивается спустя три года в соответствующий месяц и день возникновения нарушения (ст. 192 ГК РФ). Срок исковой давности прерывается, если заемщик признал себя должником: оплатил часть долга или процентов за просрочку, письменное подтверждение, соглашение реструктуризацию долга и т.д.

Списание дебиторской задолженности. Проводки по счету 62 Рассмотрим типовые проводки бухгалтерского учета необходимые для списания дебиторской задолженности. Списание безнадежной дебиторской задолженности. Проводки Пример списания дебиторской задолженности Главный бухгалтер 15 июня 2012 г.

Счет 62 в бухгалтерском учете. списание дебиторской задолженности. проводки

Так «забыть» о списанной безнадежной задолженности сразу не получится. Безнадежные долги нужно учитывать за балансом в течение пяти лет.

Вполне возможно, что финансовое положение должника изменится, и долг удастся вернуть. Другое дело, когда списываются долги безвозвратные. Понятно, что взыскать что-либо с ликвидированного должника не удастся.

Значит, нет необходимости в учете таких сумм и можно сразу осуществлять окончательное списание.

Когда осуществляется списание на убытки дебиторской задолженности, проводки имеют огромное значение, поскольку от них зависит правильность учета.

Сомнительной Долг, который не выплачен в полагающийся срок, считается просроченным. Когда вероятность погашения мала, есть основания полагать, что контрагент не сможет выполнить обязательство, то задолженность признается сомнительной.

Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете

Бухгалтером были сделаны такие проводки: Дт91-2 Кт63 50 000 рублей Создание резерва Дт63 Кт62 50 000 рублей Списание безнадежной задолженности ООО «Долина» Дт91-2 Кт62 20 000 рублей Списание части долга, непокрытой резервом Возникающие нюансы При списании задолженности нужно учитывать и некоторые иные особенности. Например, наличие дебиторской задолженности по контрагенту не исключает присутствия долга по кредиту в отношении того же контрагента. Для предотвращения налоговых рисков, связанных с неправильным учетом, нужно осуществить односторонний взаимозачет. Если дебиторская задолженность не перекроется кредиторской, то оставшаяся часть может быть списана в расходы. Кроме того отдельные нюансы возникают при списании дебиторской задолженности в госучреждениях и по причине ликвидации контрагента.

Списание дебиторской задолженности

Просроченная задолженность входит в актив баланса и поэтому сумма долгов включается в бухгалтерскую отчетность. Распорядиться этими средствами организация не может и, следовательно, не сможет с их помощью получить экономическую выгоду.

За счет этого отчетность утрачивает свою достоверность. Наличие долгов по дебету имеет определенные негативные следствия.

Например, банк одобрил заявку на кредит, руководствуясь балансом организации. По мнению специалистов, долг может быть возвращен за счет дебиторской задолженности.

Но активы, прописанные в балансе, безнадежны и срок их давности давно истек. Если с выплатой займа возникнут проблемы, то банк может обвинить организацию в мошенничестве и умышленном искажении данных. Или планируется, к примеру, крупная сделка. Потенциальный партнер изучил отчетность. Но отметил большую величину по дебиторской задолженности.

Учет списания безнадежной дебиторской задолженности

В бюджетном учреждении Причины списания задолженности в государственных организациях аналогичны основаниям для коммерческих предприятий.

Особенность бухучета при списании дебиторской задолженности в бюджетных учреждениях в том, списанная дебиторка отражается за балансом на счете 04 (долги неплатежеспособных дебиторов).

Забалансовый учет бюджетной организации работает по стандартному принципу – поступление по дебету, выбытие по кредиту без корреспонденций. Проводку по счету 04 осуществляют на основании соответствующего решения инвентаризационной комиссии.

Списанная сумма на счете 04 числится до тех пор, пока имеется возможность взыскания долга в бюджет (пять лет для отслеживания возможности возврата долга). Если процедура взыскания долга возобновляется, то надлежащая сумма списывается со счета 04 и относится на соответствующий счет баланса.

Образование резерва отображается проводкой: Дт61 Кт63 Процесс создания резерва должен регламентироваться учетной политикой, а сумма резерва не может превышать 10 % от прибыли в отчетном периоде. В то же время создание резерва это право, а не обязанность.

Важно! За счет резерва можно списать только тот долг, который участвовал в формировании.

Когда резерв по сомнительным долгам создавался, то проводки в бухучете имеют следующий вид: Дт63 Кт 62 (60, 76 …) Долги списаны за счет резерва Дт007 Списанная задолженность учтена за балансом Если резерв не был создан, то списание осуществляется следующим образом: Дт91-1 Кт62 (60, 76 …) Списание долгов на прочие расходы Дт007 Списанная задолженность учтена за балансом Невостребованной Долги, которые являются невостребованными, но не безвозвратными, при списании продолжают учитывать за балансом.

Для забалансового учета используется счет 007.
Чаще сделки осуществляются по договору, когда одна сторона обязуется свершить определенное действие в обмен на оплату.

С момента исполнения обязательства исполнителя до времени получения оплаты сумма долга отображается в разделе долгов дебиторов. Но порой выплата просрочивается или вообще не вносится. Так образуется дебиторская задолженность, отражаемая в общем составе активов.

Нормативная база В соответствии с п.77 ПБУ, ратифицированного Приказом Минфина РФ № 34н от 29.07.1998, организации обязаны списывать своевременно дебиторскую задолженность, признанную неосуществимой к взысканию. Безнадежным считается долг с истекшим периодом давности. Причем по ст.

196 ГК РФ давностным сроком признается три года. Кроме того к задолженности безнадежной относятся долги, какие взыскивать не получается в силу обстоятельств.

Причем указанные документы и первичная документация должны сохраняться не менее пяти лет с момента списания долга. Как проводится подготовка До того как начать списание долгов, нужно провести подготовку к процедуре.

Списывать задолженности нужно не общей суммой, а «поименно». Потому обязательным считается проведение инвентаризации с целью выявления долгов, подлежащих списанию. Осуществляется инвентаризационная проверка на основании приказа руководства. Перед началом инвентаризации готовится бухгалтерская справка о текущем состоянии задолженности по дебету и кредиту на дату проверки.

Справка становится приложением к инвентаризационному акту. В ней досконально расписываются данные по каждому отдельному дебитору (название, контакты), объем долга, причина и период возникновения, имеющиеся подтверждения.

Итоги инвентаризации фиксируются актом.

Источник: https://strahovanie58.ru/pri-spisanii-debitorskoj-zadolzhennosti-schet-62-korrespondiruet-so-schetom/

При списании дебиторской задолженности счет 62 корреспондирует со счетом

При списании дебиторской задолженности счет 62 корреспондирует со счетом

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

Инвентаризация расчетов — это сверка сумм дебиторской и кредиторской задолженности по данным вашей организации и данным ее контрагентов. Мы предоставляем удобный онлайновый сервис для получения выписок из ЕГРЮЛ по ИНН и другим имеющимся у Вас данным, а уж как их использовать — передать в Вашу бухгалтерию или службу безопасности — решать только Вам.

-урок “Расчет с покупателями и заказчиками. Счет 62”

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. При этом время, истекшее до перерыва, в новый срок исковой давности не засчитывайте. Вместе с тем, есть ограничение: срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня нарушения права, даже если срок прерывался. Исключение составляют случаи, установленные Законом от 6 марта 2006 г.

Срок исковой давности прерывается, если заемщик признал себя должником: оплатил часть долга или процентов за просрочку, письменное подтверждение, соглашение реструктуризацию долга и т.д.

Его нарушение чревато претензиями налоговых инспекторов и доначислением налога на прибыль либо штрафов за ошибки в учете. Поэтому перед тем как списать дебиторскую задолженность, убедитесь, что проведена инвентаризация и издан соответствующий приказ. Государство расширило перечень причин списания дебиторской задолженности.

Она включается в состав внереализационных доходов и делаются проводки: Дт51 Кт91-1 Включение возвращенного долга во внереализационные доходы Кт007 Списание возвращенного долга с забалансового счета Примечательно! Возврат ранее списанного долга порождает вопросы по поводу налогового учета.

Нужно ли начислять НДС при возврате списанной дебиторки? Нет, поскольку уплата налога уже осуществлена при списании долга.

Списание дебиторской задолженности. Проводки по счету 62

В связи с этим, учитывая статью 54 НК РФ, по нашему мнению, Организация вправе учесть сумму безнадежной задолженности в составе расходов при исчислении налога на прибыль в текущем налоговом периоде.

Дебиторская задолженность возникает сразу при отгрузке продукции и погашается в сроки установленные договором. Причины возникновения дебиторской задолженности можно объяснить следующими предпосылками. Организация-кредитор, получает дополнительные источники сбыта своей продукции, тогда как кредитор, сдвигая дату погашения кредита, получает дополнительные денежные средства и оборотные активы.

Основные принципы проведения инвентаризации установлены приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности»);В бухгалтерском учете организация может создать резервный фонд для списания сомнительных задолженностей, если такого резерва нет, то убытки относят к внереализационным расходам (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Безнадежная задолженность списывается из резервов сомнительных долгов, если резерв отсутствует, то убытки отражаются в прочих расходах (п. 11, 14.3 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Срок списания дебиторской задолженности Если покупатель не в состоянии своевременно оплатить продукции, то дебиторская задолженность становится сомнительной, а если оплаты не поступило спустя три года после факта отгрузки, то такую задолженность можно признать безнадежной и списать в бухгалтерском и налоговом учете.

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности всегда вызывает множество вопросов даже у бухгалтеров с отличным послужным стажем, так как в деятельности почти каждой организации всегда возникают ситуации, когда контрагент отказывается платить или просто, не погасив обязательства, ликвидировался.

Теперь можно не ждать 3 лет, а списывать долги компаний, исключенных из ЕРГЮЛ, на дату исключения должника.

Однако все же советуем не увеличивать расходы предприятия путем списания дебиторской задолженности и приложить максимум усилий для ликвидации дебиторки контрагента, предложив ему, например, рассрочку или реструктуризацию долга.

Такие долги списываются за счет резерва по дебету счета 63, кредитуемому со счетами учета расчетов с контрагентами (62, 60, 70, 71, 73, 76).

После проведения инвентаризации, письменного обоснования задолженности и решения руководства, дебиторская задолженность может быть определена как долг, по которому ожидаются платежи или долг не уплаченный своевременно.

Как списать безнадежную дебиторскую задолженность

Также Организация может предоставить уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2009 год, в которой будет учтена сумма безнадежной задолженности.Если покупатель является одновременно и поставщиком товаров (работ, услуг) для вашей организации, то можно произвести взаимозачет задолженностей.

ООО «Торговая фирма «Гермес»» 13 января отгрузило ООО «Альфа» товары. По договору оплата должна быть произведена не позднее 10 календарных дней после отгрузки, то есть не позднее 23 января.

Бухгалтерские проводки по списанию дебиторской задолженности Операция Дебет Кредит Списание задолженности Отражено списание долга, по которому сформирован резерв 63 К62 (60, 58, 76) Отражено списание дебиторского долга, по которому резерв не сформирован 91 К62 (60, 58, 76) Сумма задолженности учтена на забалансовом счете Д007 Возврат долга дебитором Поступление средств от должника 50 (51) К62 (60, 58, 76) Поступившая сумма учтена в прочих доходах К62 (60, 58, 76) 91 Долговая сумма списана с забалансового счета 007 Налоговый учет дебиторской задолженности, которую невозможно взыскать (при ОСН, при УСН).

Виды дебиторской задолженности

Если покупатель (заказчик) не погасил свою задолженность в срок, установленный договором, то по такой задолженности можно создать резерв сомнительных долгов.Однако примерный перечень таких действий назван в пункте 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 29 сентября 2015 г. № 43.

То есть такой долг можно списать как безнадежный, если вернуть его не удалось в процессе конкурсного производства. Но ликвидация не всегда связана с банкротством. Организация может быть исключена из реестра ЮЛ по инициативе налоговых органов, в связи с длительным бездействием.

К примеру, в течение года не сдавалась отчетность и не велись операции по расчетному счету. И вот здесь возникают некоторые особенности списания долга. До 1.09.2014 исключение должника из ЕГРЮЛ не считалось ликвидацией. Потому данный факт не мог становиться основанием для дебиторской задолженности.

А вот после указанной даты исключенное из ЕГРЮЛ лицо приравнивается к ликвидированным. Соответственно, на этом основании можно провести списание безнадежной дебиторской задолженности.

В статье мы рассмотрим основные вопросы отражения, писания кредиторской и дебиторской задолженности, то есть как, куда, когда и на основании каких документов списать данную задолженность в бухгалтерском учете.

Повторное начисление станет причиной двойного налогообложения. Оплатить придется только налог на прибыль. Безнадежной Долг, по которому срок исковой давности истек, или взыскать его не представляется возможным, считается безнадежным.

Если с выплатой займа возникнут проблемы, то банк может обвинить организацию в мошенничестве и умышленном искажении данных. Или планируется, к примеру, крупная сделка. Потенциальный партнер изучил отчетность. Но отметил большую величину по дебиторской задолженности.

Списанная задолженность должна учитываться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет.

ООО «Торговая фирма «Гермес»» 13 января 2016 года отгрузило ООО «Альфа» товары. По договору оплата должна быть произведена не позднее 10 календарных дней после отгрузки, то есть не позднее 23 января 2016 года.

Если с момента возникновения задолженности покупателя (заказчика) прошло три года (то есть истек срок исковой давности) и задолженность не погашена, то необходимо ее списать.
Должник может признать свой долг и после того, как срок исковой давности закончится. В таком случае с момента признания долга течение исковой давности начинается заново.

Если покупатель не в состоянии своевременно оплатить продукции, то дебиторская задолженность становится сомнительной, а если оплаты не поступило спустя три года после факта отгрузки, то такую задолженность можно признать безнадежной и списать в бухгалтерском и налоговом учете.
Дебиторскую задолженность покупателя (заказчика) можно передать (продать) другой организации, то есть переуступить право требования.

Счет 62 в бухгалтерском учете. Списание дебиторской задолженности

Процесс проведения инвентаризации устанавливает правильность и обоснованность отражения сумм дебиторской и кредиторской задолженности путем документальной проверки.

В данном видео рассматривается бухгалтерский счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, разбираются проводки и практические ситуации. Ведет урок главный бухгалтер Гандева Н.В.

(преподаватель, эксперт сайта “Бухгалтерия для чайников”).

Списание дебиторской задолженности Причем указанные документы и первичная документация должны сохраняться не менее пяти лет с момента списания долга. Как проводится подготовка До того как начать списание долгов, нужно провести подготовку к процедуре. Списывать задолженности нужно не общей суммой, а «поименно».

Вместе с этим, считаем необходимым отметить риск, который возникает у Организации в случае учета в составе расходов затрат, образовавшихся в 2009 году.

Источник: https://zreps.ru/arbitrazhnye-dela/740-pri-spisanii-debitorskoy-zadolzhennosti-schet-62-korrespondiruet-so-schetom.html

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в бухгалтерском учете: что отражается, характеристика счета, бухгалтерские проводки

При списании дебиторской задолженности счет 62 корреспондирует со счетом

Организация обычно создается для получения прибыли. Это она может делать при продаже товара, либо выполнении каких-либо услуг.

Таким образом, субъект бизнеса выступает в качестве продавца, и должен вести учет не только отгруженных ТМЦ или выполненных работ, но и поступивших оплат.

Действующий План счетов предусматривает для этих целей счет 62 в бухгалтерском учете «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Какие операции отражаются по счету 62 в бухгалтерском учете

Согласно рекомендованному Плану счетов бухгалтерского учета, для учета операций с покупателями и заказчиками субъект бизнеса должен использовать счет 62.

Закон устанавливает, что на счете нужно вести учет двух видов долгов:

  • Перед компанией за проданные товары, либо произведенные работы и услуги;
  • Перед покупателями за полученные от них авансы.

При реализации продукции либо произведении работ, она должна быть сразу показана по дебету счета. При этом одновременно эта же сумма указывается на счетах реализации (90, 91) либо постепенного исполнения работ. После получения оплаты от контрагента, она должна быть отражена по кредиту счета, одновременно с дебетом счетов денежных расчетов.

Если покупатель производит оплату до фактического получения товаров или работ, то это поступление отражается на счете 62 как полученный аванс. Поскольку эта сумма является кредиторской задолженностью, ее учет необходимо осуществлять на отдельных счетах. Показывать обе задолженности свернуто нельзя.

Также покупатель может не производить погашение задолженности, а выдавать собственный вексель. Эта бумага будет выступать как отсрочка платежа и гарантия дальнейшего погашения задолженности.

Внимание! Такого рода оплаты необходимо учитывать на счете 62, но отдельно от простой задолженности. Однако если покупатель выдает в качестве оплаты вексель третьего лица, то такой шаг уже признается финансовым вложением, и подлежит учету на счете 58.

Характеристика счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Принятый план счетов устанавливает, что счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» является активно-пассивным. Это значит, что у него одновременно могут быть сразу два сальдо — и по дебету, и по кредиту.

Это означает, что данный счет может сразу показывать и дебиторскую, и кредиторскую задолженность компании:

  • Сальдо по дебету счета означает, что у покупателей существует неоплаченная задолженность перед компанией за выполненные работы, либо отгруженные товары.
  • Сальдо по кредиту показывает, что организация получила в счет будущих поставок товаров либо выполнения работ предоплату, но еще не выполнила своих обязательств перед покупателями или заказчиками.

Что отражает дебет и кредит счета:

  • Дебет 62 счета показывает суммы выполненных работ или отгруженных товаров, на которые контрагентам выставлены документы на оплату. Кроме этого, по дебету также могут учитываться суммы платежей, которые были возвращены покупателям по причине неисполнения обязательств перед ними.
  • Кредит 62 счета учитывает суммы денежных средств, которые были перечислены покупателями товара либо заказчиками работ за полученные ТМЦ. Здесь же указываются суммы, которые были получены в качестве предоплаты за будущие работы либо отгрузки товаров.

Процесс определения остатка на конец рассматриваемого периода зависит от того, какой именно остаток был на его начало.

Если он был дебетовый, то к нему нужно прибавить оборот по дебету и вычесть оборот по кредиту. Если полученный результат положительный, то этот остаток заносится в дебет на конец периода.

В случае, если он получился отрицательный, то он переносится в кредит, но без знака минус.

Если же на начало рассматриваемого промежутка остаток был кредитовый, то необходимо сначала прибавить к нему кредитовый оборот, а после этого отнять дебетовый. При определении, в какую часть баланса записывать конечный остаток, действует аналогичное правило — если он получился положительным, то в кредит, иначе — в дебет.

Внимание! Остатки счета 62 необходимо показывать при составлении бухгалтерского баланса, но в разных его разделах. Дебетовый остаток учитывается в дебеторской задолженности, и заносится в актив. При этом он показывается за вычетом резерва на сомнительные долги (если он создавался). Кредитовый остаток составляет кредиторскую задолженность и отражается в пассиве.

Какие применяются субсчета

На счете 62 необходимо производить учет как процесса отгрузки продукции покупателям либо оказания услуг потребителям, так и поступление оплаты от них.

Для этого на счете могут открываться следующие субсчета:

  • Счет 62.01 — для отражения оплаты, которая была перечислена в обычных условиях;
  • Счет 62.02 — для учета поступивших от покупателей авансов за будущую поставку продукции;
  • счет 62.03 — для учета полученных от покупателей векселей.

К каждому из этих субсчетов могут также открываться дополнительные счета, в зависимости от валюты платежа. Кроме этого, для своего удобства бухгалтер может организовать аналитический учет по каждому контрагенту, либо заключенному договору.

Кроме этого, допускается вести учет в следующем разрезе:

  • По фактическому способу расчета (аванс, оплата по факту поставки и т. д.);
  • По сроку оплаты за поставку (произошла ли просрочка, либо срок погашения не наступил);
  • По наличию векселя (был ли он предъявлен, наступил ли срок погашения и т. д.).

Внимание! Бухгалтер наделен правом самостоятельно решать, как именно строить учет по покупателям на предприятии. Аналитика должна позволять проверять остатки по счету на просроченную задолженность.

С какими счетами корреспондируется

62 счет бухгалтерского учета может корреспондировать со следующими счетами.

С дебета счета 62 в кредит следующих счетов:

  • счет 46 — при списании стоимости очередного этапа работ;
  • счет 50 — при выполнении возврата из кассы ранее внесенных средств покупателю;
  • счет 51 — при выполнении возврата с расчетного счета ранее внесенных покупателем средств;
  • счет 52 – при выполнении возврата с валютного счета ранее внесенных покупателем средств;
  • счет 55 — при выполнении возврата со специального счета ранее внесенных покупателем средств;
  • счет 57 — при выполнении возврата средств почтовым переводом или аналогичным способом;
  • счет 62 — при зачете ранее полученного аванса на погашение долга покупателя;
  • счет 76 — при проведении взаимозачетов;
  • счет 79 — при проведении продажи через головное подразделение либо филиал;
  • счет 90 — при отражении отгрузки основной продукции;
  • счет 91 — при отражении прочих продаж (основных средств, материалов и т. д.).

По кредиту счета 62 могут составляться проводки в дебет следующих счетов:

  • Счет 50 — при отражении оплаты за поставленный товар в кассу;
  • счет 51 — при отражении оплаты за поставленный товар на расчетный счет;
  • счет 52 – при отражении оплаты за поставленный товар на валютный счет;
  • счет 55 – при отражении оплаты за поставленный товар на специальный счет;
  • счет 57 — при отражении оплаты покупателем через сберегательный счет, почтовым переводом и т. д.
  • счет 60 — при проведении взаимозачетов;
  • счет 62 – при зачете ранее полученного аванса на погашение долга покупателя;
  • Счет 63 — при списании невозвратного долга при помощи заранее сформированного резерва;
  • счет 66 — при проведении зачета по поставке продукции в счет краткосрочного займа;
  • счет 67 — при проведении зачета по поставке продукции в счет долгосрочного займа;
  • счет 73 — при продаже продукции работникам компании;
  • счет 75 — при проведении взаимозачетов по требованиям учредителей;
  • счет 76 — при проведении взаимозачетов;
  • счет 79 — при проведении продажи через головное подразделение либо филиал;

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62

По своей структуре счет 62 является активно-пассивным. Это значит, что на нем может находиться остаток как по дебету, так и по кредиту. Для того, чтобы правильно их рассчитывать, необходимо осуществлять учет операций по каждому покупателю.

Современные компьютерные программы для ведения бухучета, например, 1С, позволяют в автоматическом режиме осуществлять такого рода учет, а также формировать не только общие регистры по синтетическому и аналитическим счетам, но также и строить оборотно-сальдовую ведомость по каждому покупателю.

Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой специальный учетный регистр. Закон не определяет строгие условия, как он должен выглядеть, однако устанавливает обязательные для использования в нем реквизиты.

К ним относятся:

  • Наименование компании и регистра;
  • Дни начала и окончания формирования регистра, а также период;
  • В каких денежных величинах он составлен;
  • Указание ответственных лиц.

Если производится составление оборотно-сальдового документа по счету 62, необходимо придерживаться следующих правил:

  1. При составлении дебетового оборота там необходимо отражать все операции реализации ТМЦ покупателям. При этом обязательно необходимо проставлять сведения о документе, на основании которых выполняется продажа — товарные накладные, счета-фактуры, УПД и т. д. Кроме этого, в дебетовом обороте нужно отражать возврат денежных средств покупателю, если поставка товара или оказание услуг не были произведены.
  2. При оформлении кредитового оборота в него необходимо заносить погашение долга покупателя за проданную продукцию, либо зачисление предоплаты. Здесь необходимо также указывать реквизиты документов, по которым выполнена оплата — ПКО, платежные поручения и т.д.

Типовые проводки по 62 счету бухгалтерского учета для чайников

Рассмотрим типичные проводки по счету 62:

ДебетКредитОписание
Продажа товара покупателю
62/190/1Отгружен товар покупателю
90/241, 43Списывается себестоимость проданного товара
90/368Начислен НДС с продажи
50, 5162/1Товар оплачен покупателем
90/999Исчислен финансовый результат с продажи
Приобретение товара с предоплатой
50, 5162/2Получена предоплата за товар
7668Произведено начисление НДС на аванс
62/190Произведена отгрузка покупателю
90/368Произведено начисление НДС на продажу
62/262/1Произведен зачет предоплаты
6876Произведен вычет по НДС с аванса
Оплата за товар векселем
62/190/1Произведена отгрузка товара покупателю
90/368Начислен НДС на сумму продажи
62/362/1В качестве оплаты получен простой вексель
50, 5162/3Покупателем произведена оплата
Проводки по списанию задолженности по счету 62
9162Произведено списание задолженности на расходы, если резерв не создавался, или на размер непокрытого резервом долга
6362Произведено списание задолженности в пределах созданного резерва
007Учтена списанная задолженность на забалансовом счете
Другие проводки по счету 62
6250, 51Произведен возврат аванса за непоставленную продукцию
6276Произведен взаимозачет
6291Произведена продажа неосновной продукции
6062Произведен взаимозачет

Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост! (1 5,00 из 5)

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/schet-62-v-buhgalterskom-uchete.html

ЭкспертЗакона
Добавить комментарий