Рассчитать амортизацию методом суммы чисел лет

Метод списания стоимости ОС по сумме чисел лет срока полезного использования

Рассчитать амортизацию методом суммы чисел лет
26 мая 2014      Учет основных средств

Для расчета амортизации основных средств в бухгалтерском учете существует 4 метода. Один из них линейный метод – наиболее распространенный и простой, о нем подробно читайте здесь.

Остальные 3 – нелинейные:

В этой статье подробнее разберем метод начисления амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования.

Этот метод наряду с методом уменьшаемого остатка является ускоренным способом списания стоимости ОС. В первый год эксплуатации списываемая ежемесячная сумма амортизационных отчислений будет наибольшей, с каждым последующим годом ежемесячная амортизация будет уменьшаться.

В ряде случае метод ускоренной амортизации более выгоден для предприятия, чем линейный метод, при котором начисление амортизации происходит равномерно на протяжении всего срока полезного использования.

Основой расчета является первоначальная стоимость основного средства, по которой он принимается к учету, подробнее о формировании первоначальной стоимости объекта при поступлении читайте по ссылке.

Формула для расчета амортизационных отчислений

А = Первоначальная стоимость ОС * Норма амортизации.

Норма амортизации для каждого года считается отдельно и зависит от срока полезного использования, установленного для объекта при его принятии к учету.

Общая формула для расчета нормы:

Норма А = количество лет, оставшихся до конца срока полезного использования / сумма чисел лет срока полезного использования.

То есть для того, чтобы рассчитать норму амортизации по этому методу, нужно знать, какой срок полезного использования определен для основного средства и сколько лет осталось до его конца.

Например, если срок полезного использования 7 лет, то годовая норма амортизации в первый года посчитается:

  • Норма А в 1-й год = 7 / (1+2+3+4+5+6+7) * 100% = 25%.
  • Н. А во 2-й год = 6 / (1+2+3+4+5+6+7) * 100% = 21,4%.
  • Н. А в 3-й год = 5 / (1+2+3+4+5+6+7) *100% = 17,86%
  • Н. А в 4-й год = 4 / (1+2+3+4+5+6+7) *100% = 14,3%

Для остальных лет срока полезного использования расчет нормы амортизации происходит по тому же принципу, числитель с каждым годом уменьшается на единицу, знаменатель остается неизменным.

Пример расчета

Имеется основное средство, принято к учету 10.01.2014 по первоначальной стоимости 200 000. Для него установлен срок полезного использования 4 года. Как рассчитать ежемесячные амортизационные отчисления для этого основного средства?

Прежде всего, отметим, что объект введен в эксплуатацию в январе 2014 года, значит амортизацию по нему будет начислять с 1 февраля 2014 года.

1 год:

  • Норма А = 4 / (1+2+3+4) * 100% = 40%.
  • Годовая А = 200 000 * 40% = 80 000.
  • Ежемесячная А = 80 000 / 12 = 6666,67.

2 год:

  • Норма А = 3 / (1+2+3+4) * 100% = 30%.
  • Годовая А = 200 000 * 30% = 60 000.
  • Ежемесячная А = 60 000 / 12 = 5000.

3 год:

  • Норма А = 2 / (1+2+3+4) * 100% = 20%.
  • Годовая А = 200 000 * 20% = 40 000.
  • Ежемесячная А = 40 000 / 12 = 3333,33.

4 год:

  • Норма А = 1 / (1+2+3+4) * 100% = 10%.
  • Годовая А = 200 000 * 10% = 20 000.
  • Ежемесячная А = 20 000 / 12 = 1666,67.

Таким образом, за 4 года стоимость основного средства полностью спишется посредством амортизации.

Достоинства и недостатки метода

Как уже выше говорилось, этот метод является ускоренным. В первые годы списывается наибольшая часть стоимости основного средства, с каждым последующим годом амортизационные отчисления уменьшаются до тех пор, пока стоимость ОС не будет полностью списана.

В каких случаях удобно применять ускоренный способ начисления амортизации?

Если предприятие предполагает быстрое обновление своих основных фондов, тогда лучше воспользоваться ускоренным методом. В этом случае предприятие сможет быстрее вернуть средства, потраченные на приобретение объекта, посредством амортизационных отчислений в составе выручке от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг.

Если используемое оборудование быстро изнашивается, его производительность значительно снижается с каждым годом эксплуатации или же быстро морально устаревает, то лучше применять ускоренный метод, например, метод списания по сумме чисел лет срока полезного использования. Потраченные средства быстрее вернутся на предприятие, на эти деньги можно будет купить новое оборудование.

Помимо указанного способа можно также использовать метод уменьшаемого остатка, где предприятие самостоятельно применяется коэффициент ускорения и вернуть вложенные в объект средства можно значительно быстрее.

Помимо указанных достоинств, метод списания стоимости основного средства по сумме чисел лет срока полезного использования имеет и свои недостатки.

Несомненным минусом можно назвать удорожание произведенной продукции (работ, услуг) в первые годы, так как именно в эти годы амортизационные отчисления максимальны. Амортизация включается в себестоимость, поэтому в первые годы себестоимость продукции будет завышена, постепенно с каждым годом она будет уменьшаться.

Источник: http://buhs0.ru/metod-spisaniya-stoimosti-os-po-summe-chisel-let-sroka-poleznogo-ispolzovaniya/

Расчет амортизации суммы чисел

Рассчитать амортизацию методом суммы чисел лет

Отказ банка в проведении операции можно обжаловать Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < … «Больничное» пособие: нужно ли выплачивать за отработанные дни болезни В случае, когда в день оформления листка нетрудоспособности сотрудник находился на рабочем месте и получил за этот день зарплату, «больничное» пособие за этот день не начисляется. < … → Бухгалтерские консультации → Основные средства Актуально на: 21 июля 2017 г. Бухгалтерская амортизация основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) начисляется способами, предусмотренными ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2007 соответственно. Приведем для амортизационных отчислений формулы расчета при каждом из существующих способов.

См.далее: Амортизация объектов основных средств производится одним из следующих способов начисления амортизации:

  • линейным способом;
  • способом уменьшаемого остатка;
  • способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • способом списания стоимости пропорционально объему продукции.

Применение одного из способов по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования.

Линейный способ амортизации При линейном способе годовую сумму начисления амортизации определяют исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока полезного использования.

Пример. Приобретен объект стоимостью 120000 руб. со сроком полезного использования 5 лет.

Годовая норма амортизационных отчислений — 20%.

Способы начисления амортизации

Когда остаточная стоимость основных средств достигнет 20% от первоначальной стоимости, этот остаток фиксируется, месячная сумма амортизации определяется делением фиксированной остаточной стоимости основных средств на количество оставшихся месяцев до конца срока полезного использования (ст. 259 НК РФ). Амортизация способом списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется с учетом первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе — число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе — сумма числа лет срока службы объекта. Пример. Приобретен объект основных средств стоимостью 150 тыс.
руб. Срок полезного использования установлен на 5 лет.

Способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования

е. разницы между первоначальной стоимостью объекта и суммой амортизации, начисленной за первый год ((100 — 40) * 40 / 100) и составит 24 тыс. руб.

Расчет амортизации

Однако для целей налогообложения начисление амортизационных отчислений по основным средствам осуществляется линейным или нелинейным методом.

Линейный метод начисления амортизации применяют по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в группы 8-10 амортизируемого имущества, к остальному амортизируемому имуществу организация вправе применять любой из двух указанных методов начисления амортизации.

Предыдущая12345678910111213Следующая Дата добавления: 2015-09-11; просмотров: 349; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ ПОСМОТРЕТЬ ЕЩЕ: Поделитесь с друзьями: ПОИСК ПО САЙТУ: Поиск по сайту: При помощи поиска вы сможете найти нужную вам информацию, введите в поисковое поле ключевые слова и изучайте нужную вам информацию.
Поделитесь с друзьями: Если вам понравился данный ресурс вы можете рассказать о нем друзьям. Сделать это можно через соц.

Амортизация: формула

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя.

Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < … При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам.

Внимание

Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < … Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников).

Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < …

Прямой метод суммы чисел лет

Пример Нелинейный способ начисления амортизации. Обратный метод суммы чисел лет. Приобретен объект амортизируемой стоимостью 150 млн. р. со сроком полезного использования в течение 5 лет. Сумма чисел лет срока полезного использования составляет 15 лет.

Расчет может производиться двумя способами: сложением суммы чисел лет (1+2+3+4+5=15); или по формуле (5х6/2=15). В первый год — 1/15, что составит 10 млн.р. 1/15 * 150 = 10 млн. р. Во второй год — 2/15, что составит 40 млн. р. 2/15 * 150 = 20 млн.
р.

Важно

В третий год — 3/15, что составит 30 млн.р. 3/15 * 150 = 30 млн. р. В четвертый год — 4/15, что составит 20 млн. р. 4/15 * 150 = 40 млн. р. В пятый год -5 /15, что составит 50 млн. р. 5/15 * 150 = 50 млн.

р. Общая сумма начисленной амортизации в течение всего срока полезного использования объекта составит 150 млн. р. (10+20+30+40+50+).

Амортизация основных средств в бухгалтерском учете

Годовая сумма амортизационных отчислений составит 24000 руб. (120000 * 20/100).

Амортизация способом уменьшаемого остатка При способе уменьшаемого остатка годовую сумму амортизации определяют исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, устанавливаемого в соответствии с законодательством РФ. Коэффициент ускорения применяется по перечню высокотехнологичных отраслей и эффективных видов машин и оборудования, утвержденному федеральными органами исполнительной власти.

По движимому имуществу, составляющему объект финансового лизинга и относимому к активной части основных средств, может применяться в соответствии с условиями договора лизинга коэффициент ускорения не выше 3. Пример. Приобретен объект основных средств стоимостью100 тыс. руб.

Начисление амортизации по методу суммы чисел

О – остаточная стоимость объекта ОС на начало года, в котором рассчитывается амортизация; СПИ – срок полезного использования объекта ОС в годах; К – коэффициент, установленный организацией (не выше 3).

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования: А = С * ЧЛ / ∑ЧЛ /12 где А – сумма амортизации за месяц; С — первоначальная или восстановительная (в случае проведения переоценки) стоимость объекта ОС; ЧЛ – число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта ОС; ∑ЧЛ – сумма чисел лет срока полезного использования объекта ОС; Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ): А = ПС * ОФ / ОП где А – сумма амортизации за месяц; ПС – первоначальная стоимость объекта ОС; ОФ – натуральный показатель объема продукции (работ) в текущем месяце; ОП – предполагаемый объем продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта ОС.

Расчет амортизации по формулам

  • Расходы на доставку объекта.
  • Стоимость строительных работ.
  • Информационные и консультационные услуги, относящиеся к приобретению основного средства.
  • Таможенные пошлины и сборы.
  • Стоимость посреднических услуг.
  • Иные затраты на приобретение, сооружение и изготовление объекта основных средств.
  • Способы начисления амортизации ПБУ 6/01 предусмотрены следующие способы начисления амортизации:
  1. Линейный способ.
  2. Способ уменьшаемого остатка.
  3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
  4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Линейный способ При использовании линейного способа начисление амортизации производится исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств на начало отчетного периода и нормы амортизации.

Расчет амортизации методом суммы чисел лет

Для расчета амортизации составим расчетную таблицу. Год использования ОС Стоимость ОС на начало расчетного периода (руб.) Годовая сумма амортизации (руб.) Накопленная амортизация (руб.

) Первый 15000 15000 * 4 / 10 = 6000 6000 Второй 9000 15000*3/10 = 4500 10500 Третий 4500 15000*2/10 = 3000 13500 Четвертый 1500 15000*1/10 = 1500 15000 Из вышеприведенных расчетов видно, что сумма амортизационных отчислений с каждым годом уменьшается, а в последний год использования объекта основных средств затраты на его приобретение списываются в полном объеме.Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизации производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок использования основного средства.

Источник: https://11-2.ru/raschet-amortizatsii-summy-chisel/

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования 2019: амортизация, формулы для расчета, примера

Рассчитать амортизацию методом суммы чисел лет

Организации, желающие ускорить процесс списания средств, потраченных на приобретение объектов ОС, могут воспользоваться одним из существующих нелинейных методов расчета.

П.1 ПБУ 6/01 предлагает рассчитать амортизационные отчисления, исходя из установленного срока полезного использования и первоначальной стоимости актива.

Как работает такой метод начисления?

По ПБУ 6/01 списание может производиться по сумме чисел лет срока полезного использования.

Основными характеристиками, которые нужны для проведения вычисления амортизации таким способом, являются:

  • Первоначальная стоимость – совокупность всех расходов при приобретении основного средства (это та стоимость, которая отражается на 01 счете при принятии объекта ОС к учету).
  • Сумма чисел лет срока полезного использования – суммируется числа всех лет, входящих в СПИ, например, при сроке 3 года нужно провести такое сложение: 1 + 2 + 3 = 6.
  • Остаток СПИ на момент расчета – каждый год этот показатель будет уменьшаться на единицу.

Метод применим исключительно в бухгалтерских целях, для налогового учета он не подходит. В целях налогообложения применяется такой нелинейный метод.

Данный способ начисления амортизации интересен своей нестандартностью, чем отпугивает многие предприятия от его применения.

Несмотря на то, что такой способ списания основных средств также позволяет в ускоренном темпе в первые годы перенести в расходы большую часть стоимости актива, применяется он значительно реже по сравнению с методом уменьшаемого остатка.

Тем не менее, право организации выбрать для отдельных групп объектов ОС способ списания основных средство по сумме лет СПИ. Если такой выбор сделан, то метод необходимо использовать для всех активов, относящейся к одной группе основных фондов.

Решение рассчитывать амортизацию ОС таким способом с указанием групп объектов вносится в учетную бухгалтерскую политику организации.

Другие методы расчета амортизации:

  • линейный;
  • уменьшаемого остатка;
  • производственный.

Формулы для расчета амортизационных отчислений

Формулы:

Амортизация годовая = Стоимость первоначальная * (Остаток СПИ / Сумма чисел лет СПИ)

Амортизация месячная = Амортизация годовая / 12 месяцев.

На что нужно обратить внимание при расчете отчислений по сумме лет срока полезного использования:

  • нет необходимости рассчитывать норму амортизации;
  • так как в формуле для вычисления годовых амортизационных отчислений присутствует показатель, соответствующий оставшемуся полезному сроку эксплуатации, то расчет нужно проводить ежегодно (каждый год данный показатель будет уменьшаться на 1);
  • показатель, равный сумме лет СПИ, рассчитывается в самом начале амортизационного процесса и далее с течением времени не меняется, если не пересматривается срок использования основного средства;
  • для расчета значения месячных отчислений достаточно годовую сумму амортизации поделить на число месяцев расчетного периода (для полного года на 12);
  • расчет отчислений ведется от первоначальной стоимости, однако при проведении переоценки ее величина меняется, тогда в формулу подставляется измененная восстановительная стоимость.

Пример

Исходные данные:

В декабре 2019 года предприятие приобретает станок для штампопечати. Общая сумма расходов без учета налога составила 1 200 000 руб. Эта сумма является первоначальной стоимостью оборудования.

Организация в отношении производственных объектов применяет способ списания по сумме лет срока полезного использования.

Проведя анализ планируемой эксплуатации станка и учтя влияющие факторы, компания принимает для ОС срок службы = 6 лет.

Процесс начисления амортизации начинается с января 2020 года.

Расчет:

В начале января 2020 года рассчитывается сумма чисел лет срока = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 = 21.

Результаты расчетов амортизационных отчислений сведем в таблицу:

ГодСумма чисел лет СПИПервонач. стоимостьОставшийся СПИАмортизация годоваяАмортизация месячная
Первый211 200 0006342 857,14(1 200 000 * 6 /21)28 571,43(342 857,14 / 12)
Второй5285 714,29(1 200 000 * 5 / 21)23 809,52(285 714,29 / 12)
Третий4228 571,42(1 200 000 * 4 / 21)19047,62(228 571,42 / 12)
Четвертый3171 428,57(1 200 000 * 3 / 21)14 285,71(171 428,57 / 12)
Пятый2114 285,71(1 200 000 * 2 / 21)9 523,81(114 285,71 / 12)
Шестой157 142,87(1 200 000 * 1 / 21)4 761,90(57 142,86 / 12)

Итого за 6 лет эксплуатации будет списана стоимость в размере = 342 857,14 + 285 714,29 + 228 571,42 + 171 428,57 + 114 285,71 + 57 142,87 = 1 200 000.

То есть вся стоимость станка будет перенесена в расходы организации.

Из приведенного примера видно, что почти треть расходов на основное средств организация возвращает в первый год использования.

Далее с годами размер амортизационных отчислений снижается.

Когда применяется?

Так как значительная часть стоимости списывается в первые годы применения актива, то разумно применять метод для объектов основных фондов, которые именно в начале своей эксплуатации работают наиболее плодотворно.

Если предприятие планирует обновление или улучшение основных фондов, то можно ускорить процесс возврата вложенных средств в составе себестоимости с помощью данного метода списания.

То есть способ по сумме чисел лет СПИ удобно применять для:

  • активов, у которых быстро наступает физический износ, ухудшаются характеристики;
  • объектов с быстрым моральным износом;
  • ОС, в отношении которых планируется интенсивное использование;
  • ОС, эксплуатируемых в агрессивных условиях, с сильным влиянием внешних неблагоприятных факторов.

Например, данный способ начисления будет удобен для производственного оборудования, транспортных средств, компьютеров и прочей техники.

В отличие от метода уменьшаемого остатка в конце срока полезного использования не остается несписанного остатка стоимости, поэтому отпадает необходимость решать вопрос о том, каким образом будет переноситься в расходы несписанная сумма.

Несмотря на все достоинства этого способа расчета амортизационных отчислений, он применяется бухгалтерами сравнительно редко.

Выводы

Объекты ОС, для которых характерна быстрая изнашиваемость в моральном и физическом плане, могут списываться по сумме чисел лет срока использования.

Это метод, который позволяет в первые же годы восполнить потраченные деньги на покупку основных средств за счет ускоренной амортизации.

Это удобно, когда предприятие планирует скорейшее перевооружение применяемых устройств, техники, оборудования.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/amortizatsiya/sposob-po-summe-chisel-let-spi.html

Амортизация по сумме чисел лет

Рассчитать амортизацию методом суммы чисел лет

Наряду с другими вариантами списания затрат на приобретение основных средств, в учете используется амортизация по сумме чисел лет. Этот способ относится к нелинейным и, зачастую, является наиболее выгодным для компании. В чем он заключается, и как произвести подсчеты рассмотрим далее.

Амортизация по сумме чисел лет полезного использования

Подобный вариант применим для скорейшего списания затрат на покупку основного средства. Амортизация по сумме чисел лет заключается в том, что вначале применения ОС объем списания будет высоким, а в дальнейшем размер амортизации снижается. Это основное отличие подобной методики от линейной, где амортизационные списания распределяются в равных пропорциях на весь период эксплуатации.

Определяется амортизация по сумме чисел лет полезного использования с помощью показателей:

  • изначальной стоимости ОС;
  • периода полезного применения.

Преимущество метода в том, что вначале периода эксплуатации затраты на ОС списываются быстрее, чем при использовании иных методик. Полный срок погашения в итоге совпадет с периодом полезного применения средства.

В каких ситуациях подобный вариант начисления амортизации выгоден для фирмы?

  1. Если компания планирует быстро обновить ОС. Используя амортизацию по сумме чисел лет, будет возможно вернуть средства, затраченные на покупку объекта, скорее, чем при других методиках.
  2. При быстром изнашивании оборудования и снижении его показателей производительности.
  3. При быстром моральном устаревании оборудования.

Амортизация по сумме чисел лет – один из скорейших вариантов списания затрат на ОС.

Однако такой вариант списания стоимости ОС имеет не только преимущества, но и некоторые минусы использования. Например, к отрицательной стороне применения этого способа можно отнести значительное удорожание производимых товаров, оказываемых услуг или работ вначале периода эксплуатации ОС. Это объясняется тем, что именно в это время происходит максимально возможное списание амортизации.

Себестоимость продукции (работ или оказываемых услуг) повысится за счет вышеописанной особенности метода. Тем не менее, в дальнейшем со снижением объема амортизационных отчислений уменьшится и себестоимость.

Расчет амортизации по сумме чисел лет

Чтобы произвести расчет амортизации по сумме чисел лет, используется следующая формула:

Амортизация = Норма амортизации х Изначальная стоимость основного средства.

Для каждого расчетного года высчитывается своя амортизационная норма. Этот показатель находится в зависимости от периода полезного применения ОС (устанавливается при оформлении ОС на учет).

Чтобы определить норму амортизации, необходимо знать, какой период полезного применения был закреплен для ОС при постановке на учет и сколько времени осталось до его окончания. Таким образом, будет использована формула:

Норма амортизации = Количество лет до окончания срока полезного использования / число лет полезного применения х 100%.

Рассмотрим пример расчета амортизационной нормы. Допустим, срок полезного использования равен пяти годам. Тогда:

  • В первый год – Норма = 5/(1+2+3+4+5) х 100% = 33 %.
  • Во второй – Норма = 4/(1+2+3+4+5) х 100% = 26 %.
  • В третий – Норма = 3/(1+2+3+4+5) х 100% = 20 %.

Далее для последующих лет подсчеты будут происходить по аналогичному алгоритму. То есть с каждым новым периодом эксплуатации снижается числитель, но знаменатель при этом не изменяется.

Рассмотрим, как происходит расчет амортизации по сумме чисел лет на примере.

Допустим, что компания имеет основное средство, оформленное на учет 11.03.2017 года по изначальной стоимости 100 000. Срок полезного использования ОС составляет три года. Рассчитаем амортизационные отчисления для этого ОС.

Если ОС введено в эксплуатацию в марте, значит, амортизация начнет начисляться с апреля 2017 года. Как будет происходить списание?

Первый год:

  1. Норма = 3/(1+2+3) х 100% = 50 %.
  2. Годовая амортизация = 100 000 х 50 % = 50 000.
  3. Ежемесячная амортизация = 50 000/12 = 4 166,66.

Второй год:

  1. 2/(1+2+3)*100 % = 33,33 %.
  2. 100 000*33,33 % = 33 330.
  3. 33 330/12 = 2 777,5.

Третий год:

  1. 1/(1+2+3) х 100% = 16,67 %.
  2. 100 000 х 16,67 % = 16 670.
  3. 16 670/12 = 1 389,17.

Исходя из подсчетов видно, что за трехлетний период объем затрат на объект спишется в полной мере.

Источник: https://spmag.ru/articles/amortizaciya-po-summe-chisel-let

Расчет амортизации способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования на примерах в 2019 году

Рассчитать амортизацию методом суммы чисел лет

> основные средства и нематериальные активы > Амортизация ОС > Расчет амортизации способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования на примерах в 2019 году

Одним из нелинейных способов начисления амортизации в бухгалтерском учете является метод, основанный на расчете суммы чисел лет СПИ.

Амортизационные отчисления считаются от первоначальной стоимости с учетом оставшегося срока использования. Его применение позволяет быстрее списать в расходы стоимость объекта ОС по сравнению с линейным равномерным методом.

Принцип действия данного метода начисления

Возможность применения способа начисления амортизации, исходя из суммы числе лет срока службы, прописана в п.18 ПБУ 6/01. Данный метод доступен только в бухучете, в налоговых целях его применять нельзя.

Порядок определения срока полезного использования.

В связи с этим на практике подобный порядок расчета применяется сравнительно редко. Его использование приводит к расхождениям налогового и бухгалтерского учета, что многие предприятия отталкивает.

https://www.youtube.com/watch?v=V3QU7SYLl-A

Нужно помнить, что метод закрепляется не за конкретным объектом основных средств, а за группой однородных ОС. Смена способа расчета амортизации возможна только с начала следующего года.

Расчет отчислений проводится исходя из следующих параметров:

  • первоначальная стоимость объекта;
  • дроби, в числителе которой количество лет оставшегося срока полезного использования, а в знаменателе – сумма числе лет всего СПИ.

При выборе такого порядка списания основных средств перерасчет амортизации выполняется ежегодно – определяется количество лет оставшегося СПИ и проводится расчет годовых отчислений.

Для расчета ежемесячных отчислений достаточно годовой показатель поделить на 12 месяцев.

Другие методы расчета амортизации:

  • линейный;
  • уменьшаемого остатка;
  • производственный пропорционально продукции.

Применение способа списания стоимости ОС на примере

Исходные данные:

  • Организация купила станок для производства металлических крышек для банок.
  • Станок принят к учету по суммарной стоимости 500 000 руб. (без НДС).
  • В соответствии с учетной бухгалтерской политикой списывать стоимость производственных фондов нужно по сумме чисел лет полезного срока.
  • Для станка установлен СПИ, равный 5 годам.

Расчет амортизации:

Сумма чисел лет = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.

1-й год использования:

  • Годовая А. = 500 000 * 5 / 15 = 166 667.
  • Ежемесячная А. = 166 667 / 12 = 13 888,92.
  • Остаточная стоимость = 500 000 – 166 667 = 333 333.

2-й год:

  • Годовая А. = 500 000 * 4 / 15 = 133 333.
  • Ежемесячная А. 133 333 / 12 = 11 111,08.
  • Остаточная стоимость = 500 000 – 166 667 – 133 333 = 200 000.

3-й год:

  • Годовая А. = 500 000 * 3 / 15 = 100 000.
  • Ежемесячная А. = 8 333,33.
  • Остаточная стоимость = 500 000 – 166 667 – 133 333 – 100 000 = 100 000.

4-й год:

  • Годовая А. = 500 000 * 2 / 15 = 66 667.
  • Ежемесячная А. = 66 667 / 12 = 5555,58.
  • Остаточная стоимость = 500 000 – 166 667 – 133 333 – 100 000 – 66 667 = 33 333.

5-й год:

  • Годовая А. = 500 000 * 1 /15 = 33 333.
  • Ежемесячная А. = 33 333 / 12 = 2 777,75.
  • Остаточная стоимость = 0.

Для наглядности результаты расчетов можно свести в таблицу:

ГодГодовая амортизацияЕжемесячная амортизацияОстаточная стоимость на конец года
Первый166 66713 888,92333 333
Второй133 33311 111,08200 000
Третий100 0008 333,33100 000
Четвертый66 6675555,5833 333
Пятый33 3332 777,750

Из таблицы видно, что в первый год использования объекта ОС списывается третья часть его стоимости, далее амортизационные отчисления постепенно уменьшаются.

Расчет амортизации: формула, понятие и методы определения амортизационной стоимости

Рассчитать амортизацию методом суммы чисел лет

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Учет и отчетность > Как правильно проводить расчет амортизации: формула

Имущество, которое принадлежит предприятию или организации, подлежит обязательному учету в бухгалтерском балансе.

По истечению срока отчетного месяца специалисту отдела бухгалтерии необходимо составлять отчеты с подробным анализом и оценкой каждого объекта собственности компании.

Одним из важнейших финансовых показателей является сумма износа имущества за определенный промежуток времени. Для ее вычисления бухгалтер использует специальные формулы для расчета и определения амортизации.

Что такое амортизация?

В экономике амортизацией называют процедуру, которая представляет собой периодическое списание финансовых средств организации, необходимых для восстановления или обновления изношенного имущества. Благодаря данному явлению, руководство предприятия распределяет средства так, чтобы производство продуктов труда не прекращалось.

Понятие амортизации

Основным показателем при определении амортизации является получение остаточной стоимости.

Для этого в документации компании должны сохраниться данные, обозначающие изначальную стоимость имущества, срок применения которой составляет менее одного года, а также специалист отдела бухгалтерии должен оценить сумму износа за время его эксплуатации.

По итогу расчета бухгалтером будет получена общая стоимость собственности предприятия при наличии существующих дефектов. Именно этот показатель называют остаточным.

Расчет амортизационных расходов на предприятии необходимо проводить ежемесячно. Это связано с тем, что на основании итогового показателя формируется размер налога на имущество организации. Для этого в отделе бухгалтерии назначается ответственный специалист, который занимается подготовкой полного отчета.

Амортизируемое имущество

При проведении амортизационного расчета специалист должен учитывать, что не любой объект собственности предприятия подлежит такому учету. Имущество организации, у которого необходимо определять его остаточную стоимость, называют амортизируемым.

В налоговом учете описано, что данные объекты должны иметь определенные критерии:

  • Данное имущество должно приносить доход от производственной деятельности
  • Оно не должно применяться предприятием как материал для изготовления продукта труда, а также подлежать реализации на рынке сбыта
  • Изначальная стоимость не должна превышать 100 000 рублей
  • Срок эксплуатации должен быть не более одного года

Таким образом, можно выделить определенные категории имущества организации, которое можно назвать амортизируемым. К ним относятся:

Когда рассчитывается амортизация

При этом существует один нюанс, касающийся основных средств предприятия. В нескольких случаях предприятие может не начислять амортизацию. Специалисты к ним относят:

  • Передачу имущества в безвозмездное пользование
  • Перевод объекта собственности на консервацию длительностью более 3 месяцев
  • Проведение ремонта или реконструкции, срок которого более одного года. Данное условие работает только в том случае, если средство труда на время проведения работ не участвует в производственной деятельности

Методы расчета амортизации по формулам

Расчет амортизационной стоимости необходимо проводить в каждой организации, которая производит товары и услуги. Правильно сделанный учет позволит избежать проблем при налоговой комиссии, а также составить бизнес-план по расходованию средств организации.

Для расчета амортизационных расходов бухгалтеры используют несколько способов:

  • линейный метод
  • метод ускоренной амортизации, которая включает в себя кумулятивный способ расчета
  • метод расчета уменьшаемого остатка
  • способ суммы чисел
  • производственный метод

Руководство предприятия самостоятельно определяет, какой из представленных способов амортизационного расчета будет задействован в подготовке документации за отчетный период.

Линейный (равномерный) способ

Линейный метод расчета амортизации чаще используется бухгалтерами компаний, так как он соответствует статьям Налогового Кодекса нашей страны. Поэтому при налоговой проверке документации к организации не будет лишних вопросов.

Определение остаточной стоимости занимает минимальное количество времени, а также наглядно оценивает готовый результат.

При этом экономисты отмечают некоторое количество недостатков системы расчета:

Как рассчитать

  1. Имущество изнашивается неравномерно, прийти в негодность или получить дефекты в течение срока эксплуатации. При расчете амортизации это учитывается. Формула, которая относится к линейному способу, не позволяет это сделать.
  2. Расчет по формуле не учитывает моральный износ производственного оборудования, которое подлежит амортизационному расчету.
  3. При расчете амортизации бухгалтер учитывает актуальный темп инфляции. Линейная формула не предусматривает учет.

Расчет амортизация имущества предприятия необходима для равномерного перенесения стоимости активов капитала видов расходов за срок эксплуатации.

Для этого бухгалтер оценивает сумму износа объекта. После этого его необходимо умножить на амортизационную норму. Таким образом, определяется общая стоимость амортизации за один год. Чтобы ускорить этот процесс, специалисты используют формулу:

А = Фб / Тсл, где

  • А – амортизация
  • Фб – балансовая стоимость
  • Тсл – срок службы

По мнению опытных экономистов, линейный способ расчета идеально подходит для такого имущества, как:

  • Недвижимость, которая находится в собственности предприятия
  • Устройства, которые применяются в лаборатории, например, измерительные аппараты или аппараты, эксплуатируемые сотрудниками производственной лаборатории

Нелинейный (ускоренный) способ

Формулы расчета

Данный тип расчета, как предыдущий, представляет собой формула для определения остаточной стоимости амортизационного имущества. Стоит отметить, что ускоренный метод устраняет недостатки линейного способа. Например, возмещение отчисления до 75% стоимости за половину срока эксплуатации имущества, когда как линейный — на 50%.

Способ расчета ускоренной амортизации часто используется для определения остаточной стоимости объектов собственности предприятия, которые подвержены износу.

Помимо этого был разработан кумулятивный способ расчета амортизации. Экономисты называют его разновидностью ускоренной. К его достоинствам относят уменьшение рисков при производственной деятельности, также обеспечение страховки от возможных потерь из-за обесценивания.

Для расчета используют формулу:

А = (Тсл. – m + 1) / Фб / S, где:

  • А – итоговая амортизация
  • m – последние цифры в году расчета
  • S – количество лет, в течение которого имущество использовалось на предприятии

Для определения есть формула:

S = Тсл. (T + 1) / 2

Метод расчета уменьшаемого остатка

Метод рассчитывает амортизационную стоимость имущества за один год. Для этого за основу берется остаточная стоимость, которая приходится на начало отчетного периода.

Преимущество метода — внесение изменений в полученный результат, учитывая коэффициент ускорения, который характерен для производственного оборудования. Устанавливает показатель руководство компании.

А = Остат. стоим. * Норма А. * Коэфф. ускор. / 100%, где

  • А — итоговая амортизационная стоимость
  • Остаточная стоимость — цена имущества с учетом дефектов и других критериев износа
  • Норма амортизации рассчитывается при помощи формулы: 100% / количество лет, в течение которых имущество эксплуатировалась на производстве

Способ определения по сумме числа лет

За основу для амортизационного расчета берется изначальная цена основного средства на годовой коэффициент амортизации.

Способ представляет собой совокупность нескольких критериев, а именно — специалист рассчитывает сумму числа лет, оставшихся до окончания срока эксплуатации имущества, разделенное на общую сумму количество лет, в течение которых она использовалась для производственной деятельности.

Для расчета данного показателя используется формула:

А = Первоначальная стоимость * количество лет, которое осталось срока эксплуатации/сумма чисел лет, в течение которых собственность предприятия применялось в производственной деятельности.

Производственный способ

Альтернативный метод расчета

Данный способ оценивает и определяет физический износ объекта собственности предприятия. Поэтому часто находит применение в организациях, в которых объем произведенной продукции выше среднего, так как этот показатель представляет собой основу для проведения расчетов.

Также производственный метод подходит для определения амортизационной стоимости тех средств, которые предназначены для фиксированного объема эксплуатации. К ним относят то оборудование, которое изнашивается после проделанного объема работы.

Для его расчета используют формулу:

А = Факт. объем продукта * Изнач. стоим. имущ. / Предпол. объем продукта, произведенного за время применения имущ.

Стоит отметить, что данный метод расчета используют очень редко, так как он является достаточно трудоемким.

Таким образом, правильно сделанный расчет позволит избежать проблем при проверке документации налоговой инспекцией.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: http://PravoDeneg.net/buhuchet/uchet/raschet-amortizatsii-formula.html

ЭкспертЗакона
Добавить комментарий