Резервы по сомнительным долгам проводки примеры 2019 2019 года

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году

Резервы по сомнительным долгам проводки примеры 2019 2019 года

Резерв по сомнительным долгам отражается в бухгалтерском и налоговом учете. Однако есть существенные различия в его формировании в различных видах учета. Смотрите нашу инструкцию по формированию резерва в 2019 году.

Все бухгалтерские проводки на все хозяйственный операции смотрите в Банке проводок от журнала “Упрощенка”.

Банк проводок

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Резерв по сомнительным долгам для целей бухгалтерского учета должны создавать все компании без исключения, даже малые предприятия. (абз. 1 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности) Однако на практике многие пренебрегают данным требованием и ведут учет задолженности без создания резерва.

В состав резерва включают сомнительную задолженность, которую с высокой вероятностью не погасят полностью или частично. Например, нарушение сроков оплаты по договору, либо компания-должник подала на банкротство. При этом в составе дебиторской задолженности могут учитываться различные виды долгов:

  • Покупателей;
  • Поставщиков;
  • Подрядчиков;
  • Прочих должников;
  • Работников;
  • Подотчетников.

Любая дебиторская задолженность может формировать резерв по сомнительным долгам.

В проводках по сомнительным долгам может запутаться даже опытный бухгалтер. Проверьте с помощью таблицы в журнале “Упрощенка”, есть ли ошибки

Используя резерв, можно увидеть истинную картину задолженности компании, чтобы принять правильные управленческие решения.

Многие банки при оформлении кредитов, займов, обеспечения при анализе отчетности подробно изучают бухгалтерский баланс. Чтобы реально оценить обстановку с дебиторской задолженностью, бухгалтер создает резерв по сомнительным долгам.

Для учета используется специальный счет 63 «Резерв по сомнительным долгам».

В бухгалтерской отчетности резерв по сомнительным долгам отражается по строке «Дебиторская задолженность», причем со знаком минус. Соответственно, сальдо по 63 счету уменьшают сумму дебиторской задолженности.

Типовые проводки:

ДебетКредитСобытие
9163Компания создала резерв по сомнительным долгам
6362Компания списала безнадежный долг за счет резерва
6391Компания восстановила резерв в связи с погашением долга

Резерв для налогового учета могут использовать только компании, которые применяют для целей налогообложения прибыли метод начисления. Организации на УСН, ЕНВД не имеют права создавать резерв по сомнительным долгам в целях налогового учета.

В резерв попадает только сомнительная задолженность, причем только покупателей и заказчиков. А именно, которая:

  • возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг;
  • не погашена в установленные договором сроки;
  • не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Для наименьших расхождений между налоговым и бухгалтерским учетом рекомендуем использовать способ, который регламентирован НК РФ. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу.

Порядок формирования

1.Проводим инвентаризацию дебиторской задолженности на последнее число отчетного (налогового) периода

2. Затем сортируем данную дебиторку по трем группам, на основании срока возникновения. Для этого определяется, сколько календарных дней прошло с момента, когда задолженность стала сомнительной:

  1. более 90 дней ;
  2. от 45 дней до 90 дней;
  3. до 45 дней.
  1. Рассчитываем сумму резерва. В зависимости от суммы задолженности и группы, в которую входит данная дебиторка, определяем размер резерва (% от сомнительной задолженности):
  1. более 90 дней — 100 % ;
  2. от 45 дней до 90 дней — 50 %;
  3. до 45 дней — 0%.

ВАЖНО! Сумма резерва не может превышать наибольшую из двух величин: либо 10% выручки за отчетный период, либо 10% выручки за прошлый год.

Ниже представлена сравнительная таблица по формированию резерва по сомнительным долгам

РазличиеНалоговый учетБухгалтерский учет
СозданиеОбязаны создавать компании на ОСН, использующие метод начисленияСоздание резерва — обязанность компании
Включение в задолженностьПри формировании учитывается только задолженность в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услугПри формировании учитывается любая сомнительная дебиторская задолженность
Ограничения по резервуОбщий размер резерва не может превышать 10% от выручкиСумма резерва не ограничена
Принятие в расходыСуммы отчислений в резерв компания учитывает в составе внереализационных расходовОтчисления в резерв отражаются в составе прочих расходов

Робот-пылесос при подписке на “Упрощенку”!

Сегодня при подписке на журнал «Упрощенка» — сразу два подарка: Робот-пылесос + 2 дополнительных месяца подписки.

  • Счет на «Упрощенку» + 2 подарка →

Счет действует до 9 октября включительно.

Источник: https://www.26-2.ru/art/354966-rezervy-po-somnitelnym-dolgam

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году

Резервы по сомнительным долгам проводки примеры 2019 2019 года
Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году создается, если вы предполагаете, что покупатель не расплатится, а поставщик не отгрузит продукцию. Тогда вы заранее учтете часть убытков и снизите налог.

По новым правилам считайте налоговый резерв по сомнительным долгам, если есть встречная кредиторка. Что изменилось >>>

Как резерв по сомнительным долгам отразить в бухгалтерском учете в 2019 году

Резерв по сомнительным долгам необходим, чтобы бухгалтерская отчетность вашей организации была достоверной. Поэтому формировать его обязаны все организации, в том числе и малые. Резерв по сомнительным долгам создавайте, даже если вы ведете упрощенный бухучет.

Когда резерв формируют в бухучете

Резерв в бухучете формируйте каждый раз, когда выявлена сомнительная дебиторская задолженность. Так поступать обязаны все без исключения компании, в том числе малые предприятия. (п. 70 Положения по бухгалтерскому учету, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

Делайте это каждый раз, когда выявили сомнительную дебиторскую задолженность — задолженность покупателя или заказчика, которая с высокой вероятностью не будет погашена полностью или частично.

Например, вы можете признать задолженность сомнительной, если покупатель задерживает оплату, нарушает график платежей.

Проверить надежность любого партнера можно с помощью сервиса “Главбух Контрагенты”.

Порядок создания и использования резерва вы определяете сами и указываете в учетной политике (ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). Величина резерва по сомнительным долгам – это оценочное значение. Поэтому вы вправе разработать свой способ формирования резерва и прописать его в учетной политике.

 Создавать резерв нужно только тогда, когда у вас нет уверенности или каких-то дополнительных гарантий, что просроченная дебиторка будет погашена. И наоборот. Если уверены в платежеспособности покупателя – резерв не создавайте.

Как создать резерв

Вначале определите, какую задолженность вы считаете сомнительной, рассчитайте общую сумму. Затем решите, какую часть задолженности включите в резерв.

Так, вы вправе включить в резерв всю задолженность, если считаете, что у покупателя есть признаки банкротства. Вы можете учесть как резерв часть задолженности, если есть вероятность, что покупатель погасит долг хотя бы частично.

Как определить платежеспособность должника и вероятность погашения дебиторской задолженности >>>

 Схема действий: как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в бухучете

Сформированный резерв по сомнительным долгам утвердите приказом руководителя. Образец приказа о формировании резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете на 2019 год смотрите ниже.

Какими проводками отразить резерв в бухучете

В бухучете на дату создания резерва сделайте проводку:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 63
— начислен резерв по сомнительным долгам.

В зависимости от того, как часто вы решили формировать резерв, на последнее число месяца пересчитайте сумму сомнительных долгов. Если сумма долгов стало больше, доначислите резерв:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 63
— начислен резерв по сомнительным долгам.

Если сомнительных долгов меньше остатка резерва, уменьшите резерв:
ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— уменьшен резерв по сомнительным долгам.

Если долг контрагента признан безнадежным, спишите эту сумму за счет резерва. Сделайте проводку:
ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 62 (76)
— списан за счет резерва безнадежный долг.

Резерв по сомнительным долгам создавайте на 31 декабря. Если вы формируете промежуточную отчетность, то считайте резерв на каждую отчетную дату.

Резерв начисляют по каждой сомнительной задолженности в зависимости от вероятности погашения долга. Для этого получите от сотрудников необходимую информацию. Конкретную величину резерва определяйте по правилам, которые установили в своей учетной политике. Как начислить в бухучете резерв, обязательный для всех компаний >>>

Как отразить резерв в бухгалтерской отчетности

Суммы начисленных резервов в отчетности не отражайте. Сомнительные долги покажите за минусом начисленного резерва. Например, покупатель должен вашей организации 800 000 руб., вы признали эту задолженность сомнительной и включили в резерв 600 000 руб. Тогда в балансе покажите задолженность покупателя в сумме 200 000 руб. (800 000 руб. – 600 000 руб.).

На величину начисленного резерва вы также уменьшаете нераспределенную прибыль организации, поскольку резерв включается в прочие расходы. В отчете о финансовых результатах начисленный резерв покажите по строке 2350 «Прочие расходы».

Как резерв по сомнительным долгам влияет на налоговый учет в 2019 году

Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете 2019 года можно списать в расходы, если выполняются два условия:

  • компания на общем режиме;
  • налог на прибыль считают методом начисления.

При кассовом методе учета, как и на УСН, резервы в расходы не включаются (ст. 346.16 НК РФ).

 Схема действий: как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете

В налоговом учете сомнительным или безнадежным долгом признается любая задолженность, которая обладает тремя признаками (п. 1 ст. 266 НК РФ):

  • возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг (долги поставщиков и заемщиков сомнительными не считаются);
  • не погашена в сроки, установленные договором;
  • не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией

Как начислить резерв

Если вы решили формировать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете, пропишете это в учетной политике. Но если вы готовы отстаивать свою позицию в арбитраже, резерв по сомнительным долгам можно формировать, даже если такое решение не зафиксировано в учетной политике. Некоторые суды поддерживают такие решения >>>

На последнее число каждого отчетного периода проведите инвентаризацию задолженностей. И выявите сумму просроченных долгов. Сумму резерва определите по формуле:

Сумма резерва на последнее число отчетного (налогового) периода=Сумма долгов (с НДС), просрочка по оплате которых составляет от 45 до 90 дн. включительноХ50%+Сумма долгов (с НДС), просрочка по оплате которых составляет более 90 дн.

Долги уменьшайте, если у вас есть кредиторская задолженность перед тем же контрагентом.

Налогооблагаемую прибыль организации уменьшает вся сумма безнадежной дебиторской задолженности с учетом НДС. Право организации на включение сумм НДС, не полученных от покупателя, в состав резерва по сомнительным долгам вместе с основной задолженностью подтверждается и судебной практикой. Подробнее >>>

Размер резерва по сомнительным долгам рассчитайте исходя из сроков задержки платежей в следующем порядке:

  • по задержкам со сроком менее 45 дней – резерв не формируется;
  • по задержкам со сроком от 45 до 90 дней (включительно) – включите в резерв 50 процентов от суммы задолженности;
  • по задержкам со сроком более 90 дней – включите в резерв 100 процентов от суммы задолженности.

Пример формирования резерва по сомнительным долгам

При этом максимальная сумма резерва составляет:

Сумму отчислений в резерв за отчетный период рассчитайте по формуле:

Сумма отчислений в резерв по сомнительным долгам за текущий период=Резерв по сомнительным долгам (в пределах максимальной величины)Остаток неиспользованного резерва по сомнительным долгам, созданного в предыдущих периодах

Если организация создала резерв по сомнительным долгам, то долги, признанные безнадежными, списывайте за счет этого резерва (п. 5 ст. 266 НК). Если в течение отчетного (налогового) периода убытки от списания безнадежных долгов превысили размер резерва по сомнительным долгам, то сумму превышения включайте в состав внереализационных расходов.

Как списать безнадежный долг за счет резерва

Если вы признали долг безнадежным, спишите во внереализационные расходы только часть долга, которая превышает резерв. Скажем, безнадежный долг составил 500 000 руб., а в резерв вы включили 250 000 руб. В таком случае спишите во внереализационные расходы только 250 000 руб.

 Пример использования резерва по сомнительным долгам в налоговом учете

             В разделе «Рекомендации» вы узнаете: когда, кем и в каком банке.

Дорогой коллега, дарим робот-пылесос за подписку на “Главбух”! Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 505-87-17.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/90227-rezerv-po-somnitelnym-dolgam-2019

Резерв по сомнительным долгам в учете (2019)

Резервы по сомнительным долгам проводки примеры 2019 2019 года

Изменились правила расчета резерва по сомнительным долгам в налоговом и бухгалтерском учете. Создавайте резерв с учетом поправок и разъяснений чиновников.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Все организации без исключения обязаны создавать в бухучете резервы по сомнительным долгам на случай признания дебиторской задолженности сомнительной. При расчете необходимо учитывать всех дебиторов, в том числе поставщиков по выданным авансам и заемщиков.

Порядок формирования резервов по сомнительными долгам установлен ПБУ, которое Минфин утвердил приказом от 29.07.98 № 34н.

Периодичность создания резервов организация устанавливает самостоятельно. Но делать это необходимо не реже, чем составлять отчетность для пользователей.

Размер резерва определяют отдельно по каждому долгу в зависимости от платежеспособности должника и оценки погашения долга.

Чтобы признать долг сомнительным, нужны документы, подтверждающие неплатежеспособность контрагента.

Это выписка из ЕГРЮЛ с информацией о возможной ликвидации, данные бухгалтерской отчетности дебитора, информация об арбитражных решениях с участием контрагента, заявление о начавшейся процедуре банкротства и другие. 

Резерв создают после проведения сверки и инвентаризации расчетов с дебиторами. Порядок создания и использования резерва организация определяет сама и закрепляет в бухгалтерской учетной политике. 

Счет для учета резервов – 63 “Резервы по сомнительным долгам”. Аналитический учет ведут по каждому долгу. Запись делают по кредиту счета 63 в корреспонденции со счетом 91.02 “Прочие расходы”. 

Размер резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете может измениться с появлением новой информации. Изменения отражают записями:

  • увеличение – по дебету счета 91.02 и кредиту счета 63;
  • уменьшение – по дебету счета 63 и кредиту счета 91.01.

Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва, резерв в какой-либо части не будет использован, то остаток учитывают при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года – присоединяют к финансовым результатам (абз. 5 п. 70 ПБУ).

Неизрасходованные суммы резервов списываются записью по дебету счета 63 и кредиту счета 91.01. На основании новой инвентаризации, если задолженность продолжает оставаться сомнительной, создается новый резерв.

В бухгалтерском балансе остатки по счету 63 не показывают, а размер долга, по которому образован резерв, отражают за вычетом суммы резерва. На ту же величину уменьшают нераспределенную прибыль (п. 35 ПБУ 4/99).

Что касается отчета о финансовых результатах, то отчисления в резервы по сомнительным долгам отражаются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

С 2017 года действуют новые правила для расчета резерва по сомнительным долгам. Теперь в течение года можно списывать больше расходов. Чтобы без ошибок и с выгодой рассчитать резерв, следуйте основным правилам.

1. Выберите лимит отчислений. Компания вправе выбрать, как считать лимит отчислений в резерв в течение года. Это может быть 10 % от выручки за отчетный период, как было раньше. Но теперь можно взять 10 % от выручки за прошлый год (п. 4 ст. 266 НК РФ).

Если выручка за прошлый год больше, выгоднее брать ее. Но в конце налогового периода потребуется скорректировать расходы. В итоге лимит за год не должен превышать 10 % от выручки за текущий налоговый период.

В учетной политике не записывайте, как считаете лимит. От квартала к кварталу способ можно менять. Например, в первом квартале можно посчитать резерв с ограничением от выручки за прошлый год, а за полугодие – от выручки за текущий период.

2. Проводите инвентаризацию кредиторской задолженности. Перед тем как создать резерв, проверьте кредиторскую задолженность. Если с контрагентом есть встречные долги, учесть при создании резерва можно только разницу между дебиторкой и кредиторкой. Это правило теперь записано в кодексе (п. 1 ст. 266 НК РФ). Встречная кредиторка уменьшает долги, даже если она не просрочена.

В резерве учитывайте только долги, которые связаны с реализацией товаров, работ и услуг. Какую дебиторку списать не получится, смотрите в памятке.

Какие долги не учитывают в резерве сомнительным долгам

Деньги в банке без лицензии. Остаток на расчетном счете не связан с продажей товаров, работ или услуг. Списать деньги получится, когда долг станет безнадежным, то есть после ликвидации банка (письмо Минфина от 22.03.16 № 03-03-05/15801).

Штрафы и неустойки по договору. По мнению налоговиков, такие долги не связаны с реализацией. Судьи поддерживают инспекторов (постановление Арбитражного суда Московского округа от 21.02.17 № А40-132830/2016).

Долги по займам. Это не дебиторка за товары, работы, услуги (письма Минфина от 23.06.16 № 03-03-06/1/36577, от 01.02.16 № 03-03-06/1/4148).

Авансы поставщикам. Компания не учитывает предоплату в расходах. Нельзя списать авансы и как сомнительные долги (письмо Минфина от 04.09.15 № 03-03-06/2/51088).

Долги, которые обеспечены залогом, поручительством или гарантией. Такое правило предусмотрено в пункте 1 статьи 266 НК РФ. Задолженность с обеспечением нельзя признать сомнительным долгом, а значит и включить в состав резерва.

3. Требуйте, чтобы должник вернул деньги. Инспекторы снимают расходы на резерв, если компания не пыталась взыскать долг перед списанием.

Причем, если налоговики докажут, что компания завышает резерв, судьи поддержат налоговиков (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15.02.16 № Ф04-28574/2015).

Чтобы не спорить, попытайтесь взыскать долг с покупателя. Направьте ему претензию, потребуйте проценты за просрочку.

У 83 % компаний есть контрагенты, которые не платят в срок. Это показал опрос УНП. Партнеры скрываются, не отвечают на звонки и письма. Это обычная ситуация для тех, кто вам должен. Действуйте, чтобы вернуть свои деньги. Грамотно нарушайте стандарты. Некоторые уловки оказываются гораздо эффективнее привычных способов.

7 способов вернуть долг без суда

Резерв по сомнительным долгам в учетной политике

Закрытое акционерное общество «Альфа»

ПРИКАЗ № 56
об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского учета

г. Москва 28.12.18

ПРИКАЗЫВАЮ:

 1. Утвердить учетную политику для целей бухгалтерского учета на 2019 год согласно приложению.

 2. Контроль за исполнением приказа возложить на главного бухгалтера А.С. Глебову.

Генеральный директор

А.В. Львов

Приложение к приказу

от 28.12.18 № 56

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

30. Отчисления в резерв по сомнительным долгам производятся ежеквартально.

Основание: пункт 70 положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г.
№ 34н, пункты 6 и 7 ПБУ 1/2008.

31. При оценке дебиторской задолженности на предмет необходимости создания резерва по сомнительным долгам учитываются следующие обстоятельства:а) нарушение должником сроков исполнения обязательства;б) отсутствие обеспечения долга (залогом, задатком, поручительством, банковской гарантией ит. п.);

в) возбуждение процедуры банкротства в отношении должника.

32. В зависимости от наличия обстоятельств, перечисленных в п. 31 учетной политики, резервы по сомнительным долгам создаются в следующих размерах.

Дебиторская задолженностьОбстоятельства признания дебиторской задолженности сомнительной (п. 31)
Подпункт «б» Подпункт «в»Подпункты «б», «в»
Просрочки нет0%50%80%
Просрочка менее 30 дней50%70%100%
Просрочка более 30 дней 100%100% 100%

В случае наличия информации, подтверждающей отсутствие возможности исполнения

обязательства должником, резерв по сомнительным долгам создается в размере 100% независимо от периода просрочки и иных обстоятельств. Решение о создании резерва в таком случае утверждается руководителем.

Ситуации, в которых не будет претензий к резервам по сомнительным долгам

Есть четыре ситуации, в которых налоговики больше не предъявляют претензии к резервам по сомнительным долгам. УФНС по г. Москве во внутреннем документе назвало случаи, когда удовлетворило апелляции компаний. Все инспекции столицы получили из УФНС обзор апелляций по спорам о резервах по сомнительным долгам.

Управление предупредило инспекторов, в каких случаях отменит их решение, поэтому на проверках инспекторы станут реже исключать долги из резервов.

Неподробные акты. Компания на проверку сдала договор купли-продажи техники, акты приема-передачи, паспорт техники и счета-фактуры. Эти документы подтверждали сомнительный долг.

 Налоговики нашли изъян в актах: из них не было понятно, что за технику компания передала, а также относятся ли акты к договору. Инспекторы исключили долг из резерва. УФНС посчитало, что документов достаточно, и поддержало компанию.

Управление отметило, что все обязательные реквизиты в актах есть (ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ).

Инспекторы не упускают случая снять расходы из-за дефектов первички. Вряд ли претензии к ней совсем прекратятся. Безопаснее четко писать в актах, какие работы и услуги компания передает.

Дебиторская задолженность в у.е. У компании была дебиторка в условных единицах. На проверке налоговики изучили накладные и решили, что компания завысила резерв. При этом контролеры брали размер дебиторки на дату реализации товара. УФНС с ними не согласилось.

Специалисты управления рассуждали так: инвентаризация расчетов – это проверка сумм на счетах бухучета (п. 3.44 Методических указаний, утв. приказом Минфина от 13.06.95 № 49). В бухучете компании пересчитывают дебиторку в рубли на конец отчетного периода (п. 7 ПБУ 3/2006). Налоговики определили сумму долга на неверную дату, поэтому УФНС отменило их решение.

Запишите в учетной налоговой политике, что проводите инвентаризацию дебиторки для резерва по сомнительным долгам по правилам приказа № 49 . В бухучете пересчитывайте долг в рубли каждый отчетный период (месяц, квартал или год – по решению компании). При инвентаризации берите данные бухучета. Предъявите учетную политику на проверке, это объяснит налоговикам, как организация формирует резерв.

Ежеквартальный резерв. Компания создавала резерв ежеквартально. Инспекция на проверке запросила у нее акты инвентаризации задолженности, акты сверки, первичку.

Налоговики изучили документы и пришли к выводу, что компания включила в резерв лишние суммы. Но инспекторы допустили ошибку. Они требовали бумаги только на конец года, а документы по каждому кварталу не запрашивали и не изучали.

Из-за этого УФНС посчитало выводы ревизоров безосновательными.

На проверках вы не обязаны сдавать документы, которые налоговики не требуют. Но, если видите, что у инспекторов не хватает данных для верного расчета, в ваших интересах подать дополнительные документы. Если инспекторы смогут проверить сумму резерва, спора не будет.

Ошибка, которая не влияет на налог. Компания полностью записала в резерв сомнительный долг, который образовался менее 90 календарных дней назад. Этим она нарушила пункт 4 статьи 266 НК РФ.

Инспекторы уменьшили резерв и доначислили налог за год. Но они не учли, что компания включила долг в резерв только по итогам полугодия. На расходах за девять месяцев и за год ошибка не отразилась.

УФНС решило, что компания расходы не завысила.

Если контрагент задержал оплату более чем на 90 календарных дней, учитывайте долг в резерве целиком, если на 45-90 дней – включите в резерв половину долга. Долги с просрочкой менее 45 дней в резерве не учитывайте. Если включили долг в резерв по ошибке, исправьте ее, даже если компания налог не занизила.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/51849-rezerv-po-somnitelnym-dolgam-v-uchete-2019

Резервы по сомнительным долгам проводки примеры 2019 2019 года

Резервы по сомнительным долгам проводки примеры 2019 2019 года

Сформирован резерв по сомнительным долгам (проводка) 91 63 150 000 рублей (50 000,00 + 20 000,00 для долга более 90 дней просрочки, 80 000 (50 %) для долга от 45 до 90 дней) На расчетный счет поступила оплата от ООО «Закупщик» 63 76 160 000,00 Списана сумма резервного фонда по конкретному обязательству 63 91 80 000,00 Получено уведомление о банкротстве и невозможности возврата задолженности ООО «Покупатель» 63 60 50 000,00 Невостребованные резервы списаны на прочие доходы по итогам календарного года 63 91 20 000,00 (150 000 — (80 000 + 50 000) Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где удобно. Будьте всегда в курсе главного! Подписаться Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить!

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете складываются по итогам инвентаризации дебиторской задолженности на конец года (иного отчетного периода).

Между резервами по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете существуют различия. Предельный размер резерва в целях налогообложения не должен превышать 10 процентов выручки.

Размер отчислений в резерв в налоговом учете строго зависит от срока возникновения задолженности.

Учет резерва – бухгалтерский или налоговый?

Делайте это каждый раз, когда выявили сомнительную дебиторскую задолженность — задолженность покупателя или заказчика, которая с высокой вероятностью не будет погашена полностью или частично.

Например, вы можете признать задолженность сомнительной, если покупатель задерживает оплату, нарушает график платежей.
Чтобы создать резерв по сомнительным долгам, у компании должны быть основания.

Так, причиной для формирования резерва является инвентаризация дебиторки.

Основными особенностями резервирования средств являются: Как мы уже упоминали ранее, в налоговом законодательстве объем резервирования средств определяется в зависимости от просрочки погашения дебиторской задолженности.

Например, к сомнительной можно отнести задолженность, если появилась информация о серьезных проблемах у должника.

Просроченными долгами будут не только непогашенные в сроки, указанные в соглашении сторон обязательства, но также и не выплаченные своевременно долги по судебным решениям.

С 2019 года все учреждения, имеющие дебиторскую задолженность по доходам, обязаны формировать в бухгалтерском (бюджетном) учете резерв по сомнительным долгам.

Резерв создается по каждому сомнительному долгу в сумме, которая, по мнению хозяйствующего субъекта, с высокой вероятностью не будет погашена.

АК «Уздонмахсулот» 13 ноября 2017 г. отгрузило товары ООО «Galla-Alteg» на сумму 118 000 000 сум., включая НДС. Согласно договору оплата товара должна быть произведена в течение 10 дней с момента отгрузки.

Теперь разберемся, в чем заключается инвентаризация резерва по сомнительным долгам. К ней Минфин установил определенные условия. В процессе ревизии компании необходимо проверить, насколько обоснована задолженность, для которой нет никаких гарантий и которую не погасили в срок. Инвентаризацию проводят в конце отчетного периода (п. 3.

54 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 13.06.1995 № 49).
Напомним, что порядок формирования резерва по сомнительным долгам установлен статьей 266 Налогового кодекса.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности.

Таким образом, размер резерва по сомнительным долгам рассчитывается исходя из выручки, определенной в соответствии с порядком, указанным в статье 249 Кодекса. Кто и зачем создает резерв по сомнительным долгам, какие проводки использовать, в чем разница между созданием резерва в бухгалтерском и налоговом учете – ответы на эти и другие вопросы в статье.

Как сформировать резерв по сомнительным долгам

Признаки сомнительных долгов:

  1. Образовался в процессе реализации продукции или оказания услуг (работ).
  2. Не обеспечен залоговыми обязательствами, банковскими гарантиями либо поручительством.
  3. Срок погашения данного обязательства нарушен (просрочен) либо велик риск образования просрочки.

В бухгалтерском учете создание резерва по сомнительным долгам является обязанностью.

В налоговом учете создание такого резерва является правом, причем воспользоваться таким правом организация сможет, если будет применять метод начисления (подп. 7 п. 1 ст. 265, ст. 266 НК РФ).

Вначале определите, какая задолженность вы считаете сомнительной, рассчитайте общую сумму. Затем решите, какую часть задолженности включите в резерв.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2018 создается, если вы предполагаете, что покупатель не расплатится, а поставщик не отгрузит продукцию. Тогда вы заранее учтете часть убытков и снизите налог.

Если у организации есть основания полагать, что долг будет оплачен в течение года, начиная с даты отчета, то его можно не относить к сомнительным.


Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2018 создается, если вы предполагаете, что покупатель не расплатится, а поставщик не отгрузит продукцию. Тогда вы заранее учтете часть убытков и снизите налог.

Скачать в Word образец приказа о формировании резерва по сомнительным долгам Расскажем, как отразить созданный и использованный резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2018 года.

Как резерв по сомнительным долгам отразить в бухгалтерском учете — 2018 Резерв по сомнительным долгам необходим, чтобы бухгалтерская отчетность вашей организации была достоверной. Поэтому формировать его обязаны все организации, в том числе и малые.

Резерв по сомнительным долгам создавайте, даже если вы ведете упрощенный бухучет.

Еще одно изменение касается объекта задолженности. До 2012 года резерв формировался только относительно задолженности покупателей за оказанные услуги или полученные товары.

Долгов, возникших в связи с перечислением авансов поставщикам, это не касалось. Компании учитывают резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете.

Подробнее о разнице в учете резерва в каждом случае мы расскажем далее.

Формирование резерва по сомнительным долгам с 2019 года

Расчет производится следующим образом: если просрочка составляет 45-90 дней (календарных, не рабочих), то размер отчислений будет равен 50 процентов от суммы долга; если период просрочки достигает 90 дней, резервируется 100% от задолженности.

Создавать резервы в налоговом учете могут только те организации, которые применяют метод начисления для целей налогообложения прибыли. Перечислим резервы, которые могут быть созданы (ст. 266. ст. 267. ст. 267.1. ст. 267.2. ст. 324. ст. 324.

1 НК РФ ): по сомнительным долгам; на оплату отпусков; на ремонт основных средств; на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; по предстоящим расходам на НИОКР; по предстоящим расходам на социальную защиту инвалидов.

Порядок создания и использования любого резерва должен быть закреплен в учетной политике организации.

Сомнительным долгом называют дебиторскую задолженность покупателей, неоплаченную по времени, оговоренному в контракте. У вида долга нет обеспечения.

Резерв по сомнительным долгам необходим, чтобы бухгалтерская отчетность вашей организации была достоверной. Поэтому формировать его обязаны все организации, в том числе и малые.

Резерв по сомнительным долгам создавайте, даже если вы ведете упрощенный бухучет.

Компания осуществляет учет кредиторской и дебеторской задолженности. Ведется контроль и за сомнительными долгами. Узнать все особенности поведения процедуры позволяет анализ актуальной информации. Порядок создания и использования резерва вы определяете сами и указываете в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Согласно положению по ведению бухгалтерского учета (пункт 70), организация обязана иметь специальный резерв по сомнительной дебиторской задолженности. Это обязательное условие, оно должно выполняться в независимости, обозначено это в политике организации или нет. До начала 2011 года компания имела право образовывать такой резерв, но это не было ее обязанностью.

Отражение резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Итак, как видим по долгу Qongirot un zavodi резерв не начисляется, так как не наступил еще срок оплаты. По долгу Zarbdor elevatori задолженность хоть и является сомнительной, но просрочка менее 45 дней, поэтому резерв тоже не начисляется.

При этом учет сомнительной задолженности осуществляется субъектом учета на забалансовых счетах утвержденного им Рабочего плана счетов.

Если в счет сомнительной задолженности с образованным резервом получена оплата от должника, хотя бы частично, это влияет на динамику средств в резерве в положительную сторону, что нужно отразить как восстановление по дебету 63 «Резервы по сомнительным долгам», корреспонденция со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

В соответствии с п. 70 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н, экономические субъекты обязаны создавать специальные финансовые резервные средства по таким проблемным обязательствам. Как рассчитать размер резерва Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете следует определять исключительно по каждому обязательству.

Источник: http://divizion26.ru/sudebnaya-zashhita/4058-rezervy-po-somnitelnym-dolgam-provodki-primery-2019-2019-goda.html

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Резервы по сомнительным долгам проводки примеры 2019 2019 года

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете — это специальный резервный фонд, который организация должна создать, если она имеет крупную дебиторскую задолженность, проблемную к взысканию.

Ведь передавая товары в долг, любая компания рискует остаться без продукции и без оплаты. В статье расскажем, как правильно создать и отразить в учете резервы по сомнительным долгам.

И обратите внимание на «Советы бывалых», которыми статья заканчивается.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Сомнительным долгом называется объем дебиторской задолженности в денежном выражении, по которой сохраняется высокий риск невозврата в установленные соглашениями сроки, либо уже просроченная дебиторка.

Признаки сомнительных долгов:

  1. Образовался в процессе реализации продукции или оказания услуг (работ).
  2. Не обеспечен залоговыми обязательствами, банковскими гарантиями либо поручительством.
  3. Срок погашения данного обязательства нарушен (просрочен) либо велик риск образования просрочки.

В соответствии с п. 70 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н, экономические субъекты обязаны создавать специальные финансовые резервные средства по таким проблемным обязательствам.

Как рассчитать размер

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете следует определять исключительно по каждому обязательству. То есть отдельно по каждому договору или соглашению, по которому возникают риски невозврата или уже числится просроченная задолженность.

Такая дебиторская задолженность должна быть подтверждена инвентаризацией расчетов. Иными словами, бухгалтерия обязана подтвердить обязательства специальным актом сверки взаиморасчетов.

Каждая компания самостоятельно определяет порядок расчета таких резервных фондов. Данный алгоритм следует закрепить в учетной политике компании либо отдельным локальным актом.

Отметим, что в бухучете предельной величины для резервного фонда по сомнительной задолженности не установлено. Однако в налоговом учете лимит регламентирован — до 10 % от суммы полученной выручки за квартал, полугодие или 9 месяцев либо год (п. 4 ст. 266 НК РФ).

Чтобы снизить или исключить расхождения между данными налогового и бухгалтерского учета, допустимо использовать порядок определения величины резервных фондов, определенный для расчета по налогу на прибыль (п. 4 ст. 266 НК РФ).

Алгоритм создания:

  1. Если сомнительной задолженности менее 45 дней, то резерв не создается.
  2. Просрочка более 45 дней, но менее 90 дней — сумма РФ до 50 % от величины просроченной дебиторской задолженности.
  3. Обязательства просрочены более чем на 90 дней — создается РФ на полную сумму задолженности.

Неиспользованные средства резервов подлежат списанию в конце календарного года.

Бухгалтерские проводки по учету резервов

Созданный резерв по сомнительным проблемным долгам подлежит отражению на специальном счете бухгалтерского учета 63.

Сальдо по бухсчету 63 отражается в составе строки «Дебиторская задолженность», причем со знаком минус. Следовательно, сформированные записи на 63 счете уменьшают сумму дебиторки, по которой сформирован РФ.

Типовые проводки:

Операция

Дебет

Кредит

Создан резерв по сомнительным долгам (проводка)

91

63

Задолженность, безнадежная к взысканию, списана за счет созданного резервного фонда

63

60, 62, 76

Просрочка погашена должником

63

91

Рассмотрим правила составления корреспонденции счетов на конкретном примере:

ООО «Весна» осуществило реализацию товаров:

  • ООО «Покупатель» — 50 000,00 рублей (120 дней просрочки);
  • ООО «Закупщик» — 160 000,00 рублей (50 дней просрочки);
  • ООО «Магазин» — 20 000,00 рублей (90 дней).

В мае ООО «Закупщик» оплатил задолженность в полном объеме.

В июне ООО «Покупатель» сообщил о банкротстве и невозможности возврата средств.

По итогам года невостребованные резервные средства списаны.

Бухгалтер составил следующие проводки:

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Сформирован резерв по сомнительным долгам (проводка)

91

63

150 000 рублей (50 000,00 + 20 000,00 для долга более 90 дней просрочки,

80 000 (50 %) для долга от 45 до 90 дней)

На расчетный счет поступила оплата от ООО «Закупщик»

63

76

160 000,00

Списана сумма резервного фонда по конкретному обязательству

63

91

80 000,00

Получено уведомление о банкротстве и невозможности возврата задолженности ООО «Покупатель»

63

60

50 000,00

Невостребованные резервы списаны на прочие доходы по итогам календарного года

63

91

20 000,00 (150 000 – (80 000 + 50 000)

Перенос резерва на следующий год

Если в компании в 2017 году был создан резервный фонд, но в течение 2018-го он не был израсходован — при оформлении баланса нужно будет оставшиеся деньги присоединить к финрезультатам на конец года (включить во внереализационные доходы).

Пункт 5 статьи 266 Налогового кодекса РФ требует корректировать сумму резерва на 2019 год на сумму неиспользованного за 2018-й.

Однако так поступать нужно только в том случае, если принято решение перенести оставшиеся с 2018 года резервные суммы на 2019-й.

Если же такой перенос не запланирован, то суммы, учтенные в 2018 году как внереализационные расходы, придется включить в состав внереализационных доходов (п. 7 ст. 250 НК РФ).

Советы бывалых

О том, какие суммы, по мнению налоговиков, к сомнительным долгам относить не следует:

  • расходы в виде предварительной оплаты, в том числе авансы;
  • задолженность по договору цессии, поскольку она не рассматривается как задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг;
  • задолженность по штрафам;
  • суммы денежных средств, размещенные на счетах, депозитах в банках;
  • задолженность по договору, если она покрывается за счет страхового возмещения по договору страхования предпринимательского риска.

И еще один момент. Вы вправе признать сомнительной или безнадежной задолженность, даже если никаких мер по взысканию этой задолженности не принималось. В частности, не важно, направлены ли контрагенту претензии, поданы ли в суд исковые заявления и т.п.

Ведь по своей природе списание безнадежной к взысканию задолженности в состав расходов является способом корректировки доходов, ранее отраженных в налоговом учете, но фактически не полученных компанией.

Этим обеспечивается взимание налога, исходя из реально сложившейся прибыли.

И не забывайте о рисках, если речь идет об учете задолженности, возникшей между взаимозависимыми лицами. Налоговики посчитают, что единственной деловой целью «бездействия» компании являлось списание с баланса задолженности и учет ее в качестве безнадежной, а само бездействие носило характер прощения долга. А это грозит доначислениями.

Также надо различать ситуации, в которых в отношении части задолженности меры принудительного взыскания применялись и оказались безрезультатными, а в отношении другой части задолженности меры взыскания не применялись.

Для признания этой части задолженности безнадежной должно иметься надлежащее основание. Найти его нужно в п. 2 ст. 266 НК РФ.

Поскольку наличие постановления судебного пристава не позволяет списать задолженность, которая в этом постановлении не отражена.

Советы опубликованы в Телеграм-канале «Переводчик с бухгалтерского». Сформулированы автором Телеграм-канала «Мытарь»

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/rezervi-po-dolgam

ЭкспертЗакона
Добавить комментарий