Учет бонусов в розничной торговле

Учет бонусов у продавца

Учет бонусов в розничной торговле

Коммерческая организация, занимающаяся торговлей, заинтересована в увеличении прибыли. Для повышения объема продаж продавцы товара стимулируют, предоставляя, скидки, премии и бонусы покупателям. Но между этими поощрениями существует разница.

Различие поощрений для покупателя

Скидка для заказчика означает ценовое уменьшение на продукцию или уменьшение задолженности покупателя на сумму скидок.

Премия – это способ поощрения за выполненные обязательства, прописанные в договоре. Может поощряться и в денежном эквиваленте, и в виде поставки товара.

Бонусным вознаграждением считается отгрузка дополнительного товара, не требующего оплаты.

 Учет бонусного вознаграждения

Бухгалтерский учет всех видов вознаграждений за выполнение договорных обязательств имеют различия. Рассмотрим ведение бухучета у каждого участника процедуры поощрения бонусом.

Учет бонуса у продавца

Операции, связанные с реализацией продукции, фиксируется в договорных отношениях. Предприятие при составлении договора оговаривает условия, при котором возможно получить дополнительную продукцию в виде бонусного вознаграждения. Этот товар необходимо правильно списать.

Рассмотрим на примере учета бонуса у продавца:

Торговый дом «Модница» продает ИП Сиротиной С.В. партию женских пальто. Договор заключен с условием получения бонуса в количестве 5 штук на покупку 60 штук женского пальто.

Эти условия ИП Сиротина С.В. выполняет. ТД «Модница» отгружает покупателю 60 шт. женского пальто по цене 7800 руб., в т.ч. НДС 1189,83 руб. и дополнительным бонусом – 5 шт.

Себестоимость одного пальто составляет 7100 руб.

ТД «Модница» в бухучете пишет такие записи:

  • Дт62 Кт90.01 — 468 000(60х7800), реализация пальто покупателю;
  • Дт90.02 Кт41 – 426 000(7100х60), списание себестоимости проданного товара;
  • Дт90.03 Кт68 – 71 389,80(1189,83х60), начислен НДС на реализованный товар;
  • Дт91.02 Кт41 – 35 500(7100х5), оформлена передача бонусного вознаграждения;
  • Дт91.02 Кт68 6 390(35 500х18%), начислен НДС на бонусный товар.

Бонусное вознаграждение товарными ценностями считается передачей ТМЦ на безвозмездной основе, а такая операция облагается НДС. Сумма налога рассчитывается по рыночной стоимости переданного товара и поэтому продавцу не выгодно предоставлять бонусы покупателю.

Учет бонуса у покупателя

Исходя из вышеприведенного примера, рассмотрим, как правильно составить учет бонуса у покупателя:

  • Дт41 Кт60 — 35 500(7100х5), получение продукции на безвозмездной основе (бонус);
  • Дт60 Кт98.02 – 35 500 руб., отражена рыночная стоимость товара в составе доходов будущих периодов;
  • Дт09 Кт68 — 6 390(35 500х18%), отражен НДС.

У покупателя такое вознаграждение считается внереализационным доходом.

Документооборот при бонусном поощрении

Для оформления в регистрах бухгалтерского учета бонусов у продавца и покупателя в виде товара необходимы первичные документы:

  1. Договор поставки, с указанием условий бонусного вознаграждения;
  2. ТОРГ-12 – накладная на товар, переходящий на безвозмездной основе покупателю. В ней указано только количество, отгруженного товара, в колонке «цена» ставить нужно «0», так как у заказчика нет основания для оплаты за приобретенную продукцию;
  3. Счет-фактура выписывается в одном экземпляре продавцом. В нем указывается цена, равная рыночной стоимости товара и начисленный на эту цену НДС. Получив счет-фактуру, покупатель не имеет права регистрировать ее в книге покупок, а значит и не может предоставить на вычет НДС, так как продавец не обязывает покупателя оплачивать предоставленное вознаграждение.

Возможность предъявления НДС к вычету по бонусным поощрениям чревато судебными разбирательствами с налоговыми органами.

Бонусный учет при ЕНВД

Получение продукции в виде бонуса покупателем, находящимся на ЕНВД на расчет налогооблагаемой базы не влияет, если товар предназначен для реализации по зарегистрированным видам деятельности.

В остальных случаях поощрение является доходом и не облагается налогом, так как объектом налогообложения ЕНВД определяется фиксированным вмененным доходом.

Налогоплательщики ЕНВД освобождены от уплаты налога на прибыль, НДС и другие налоги.

Бонусный учет при УСН

Налогоплательщики на УСН товарооборот бонусами имеют некоторые нюансы:

  • Учет бонуса у продавца – можно ли включить в доходы товары, переданные на безвозмездной основе. Нет, нельзя. Доходом у «упрощенцев» считается доход от реализации или внереализационный доход, другой статьи не предусмотрено;
  • Учет бонуса у покупателя – в статью затрат, как расходы безвозмездно переданного имущества признать тоже нельзя, ведь покупатель не платил за переданный товар. А вот в статью доходов «упрощенцу» придется включить сумму рыночной стоимости бонусной продукции.

Единственная возможность определить бонусы в расходную статью признать затраты как рекламные расходы. При этом организация-продавец организует рекламную акцию, где прописано:

  • Цель акции – заинтересовать покупателей товаром и самой компанией-продавцом;
  • Возможность участия в рекламной акции всем желающих.

Рекламные акции, предназначенные для передачи бонусов, могут быть учтенными в составе расходов по двум условиям:

  1. Расходы должны быть экономически обоснованными;
  2. Передача такой продукции являются рекламной акцией.

Эти расходы налогоплательщик может учесть в составе затратных статей как рекламные расходы, не превышающие 1% от общего полученного дохода.

Налог на прибыль

Налогоплательщики, применяющие ОСНО, включить расходы в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в виде бонусных вознаграждений (рекламная акция) могут в том случае, если на так такие услуги составлен отдельный договор на оказание услуг рекламного характера.

Такие уловки, как услуги мерчендайзера (раскладка товара, пополнение ассортимента одного вида товара и т.д.) не относится к рекламной акции и поэтому в расходную статью для начисления налога на прибыль брать нельзя.

Ограничение объема бонуса

Лимит размера поощрения касается продовольственных товаров. Он составляет не более 10-ти% от цены приобретенного товара. Ограничение регулируется Федеральным законом от 28.12.2009 г. №381-ФЗ. Но в законе приведен перечень социально значимых продовольственных продуктов, на которые не распространяются бонусные поощрения.

Важно знать, что при реализации продовольственных товаров продавец имеет право предоставлять вознаграждения в ограниченном объеме и цену изменять нельзя. Для непродовольственных товаров ситуация другая, а именно при выплате бонусов нет ограничений и можно менять цену реализованной продукции.

Такие ограничения не относятся к непродовольственным товарам. Это следует из того, что договор на получение бонусов за определенное выполнение условий покупки товара не является операцией дарение, и сделка не имеет встречных обязательств.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/buhgalterskij-uchet-otdelnyh-operacij/uchet-bonusov-u-prodavca.html

Программы лояльности в розничной торговле и торговых сетях

Учет бонусов в розничной торговле

Программы лояльности в розничной торговле – незаменимый атрибут. По значимости они сравнимы с кассовым аппаратом магазина. О такой важности говорят статистические данные.

Так, популярный российский журнал «McKinsey» провел небольшое исследование по данным, собранным за 1990-е годы. Согласно сведениям, в США программы по повышению клиентской лояльности популярны среди 53% покупателей супермаркетов.

48% из них, участвуя в акциях, тратят значительно больше, чем позволяют себе в обычные дни.

Так что же это за программы, есть ли смысл внедрять их в собственный бизнес? Постараемся ответить на вопросы и рассмотреть правила использования программ, их преимущества и разновидности.

Что подразумевается под повышением лояльности?

Без длительных объяснений понятие такого термина легко обозначить его целью. Она заключается в проведении повторных продаж действующим клиентам. Для этого реализовываются комплексные маркетинговые мероприятия, позволяющие по завершении создать устойчивые взаимоотношения между покупателем и продавцом.

Самое интересное, что задачи программ лояльности в торговых сетях мало касаются привлечения новых покупателей. Почему? Гораздо проще удержать старого клиента, чем заполучить еще одного.

В целом под повышением лояльности понимают различные маркетинговые приемы, применяющиеся в комплексе одной торговой сетью. Однако вид этих мероприятий выбирается с учетом особенностей конкретной компании. Для розничных торговых точек популярны несколько вариантов.

Наиболее часто используемым является начисление бонусов, выдача дисконтных карт, разработка мобильных приложений для упрощенного совершения покупок и т.д.

Установление выгодных отношений с клиентами подразумевает использование CRM – системы для управления клиентскими взаимоотношениями. Ее следует рассмотреть детальнее.

Что представляет собой CRM?

Английская аббревиатура применяется для обозначения прикладного программного обеспечения. В торговле оно используется, чтобы автоматизировать взаимодействие с покупателями. В принципе, CRM можно считать простейшие системы учета – таблицы контактов и заказов в Excel. Для развития бизнеса логичнее использовать продвинутое ПО, которое поможет:

  • собрать стандартизованную клиентскую базу данных;
  • контролировать работу сотрудников торговых розничных отделов удаленно;
  • проводить анализ по статистическим данным о взаимодействии с клиентами (исходя из совершенных ими звонков, сделанных заказов и т.д.);
  • планировать правильное повышение покупательского спроса и качества обслуживания;
  • разработать результативную маркетинговую стратегию.

Наличие систем управления в контексте программ лояльности в рознице упрощает проведение последних.

Зачем нужны программы по повышению лояльности?

цель ясна – осуществить повторные продажи и удержать клиентов. При этом есть ряд вспомогательных задач. Одна из них – увеличение доходности (что однозначно сопровождает рост спроса). Не менее важной является максимизация «количества чеков», то есть частоты совершения покупок.

Три представленные цели формируют своего рода ТОП, но есть и другие:

  • Диверсификация покупок, подразумевающая расширение списка товаров, покупаемых одним клиентом.
  • Сведение к минимуму покупательского оттока (если клиент получает скидки редко или вообще лишен их, он обращается к услугам другого магазина).
  • Перенаправление выбора покупателей в сторону товаров с более высокой стоимостью.
  • Популяризация торговой сети на рынке для привлечения новых клиентов.

Добиться последнего сложнее всего, особенно если имеются в виду постоянные. Для этого нужно, чтобы используемая программа лояльности в торговых сетях работала правильно.

Как корректно повышать клиентскую лояльность?

Подогреть интерес у аудитории магазина не так просто, как может показаться. Это особенно сложно, если нужно сделать увлеченность постоянной или хотя бы продолжительной. Первое и главное правило успешной работы – четкая постановка целей.

Что вас интересует: исключительно поощрение клиентов, увеличение прибыли, оптимизация покупательского потока, привлечение новых клиентов? Как только задачи выяснены, становится проще определить «глубину», «ширину» и «длину» будущей кампании.

Под первым понятием подразумевается денежная эффективность проводимой программы (прибыль, которую вы ожидаете получить). Ширина – это индикатор спроса, здесь устанавливается, сколько покупок в среднем должен совершить один клиент по всему товарному ассортименту. Что касается длины, то это продолжительность установленной взаимосвязи между покупателем и магазином.

Правильная программа лояльности сети имеет определенную цель, глубину, ширину и длину. Но это не единственные факторы успешности.

Составляющие удачного использования программы лояльности

Помимо перечисленных выше параметров, обратить внимание следует на такие:

  • Сопровождение проекта. Кампании по поощрению – это стык маркетинга и IT-индустрии. Поэтому для их проведения необходим маркетолог с достаточным багажом знаний в области проектного менеджмента.
  • Постулаты развития. Здесь нужно ответить на ряд вопросов: каким образом будут воплощаться идеи и собираться информация для них; как будет проходить начисление и списание бонусов (ведь речь о бонусных программах); какие данные понадобятся для анализа результативности, кто займется аналитикой; как будет протекать общение с покупательской аудиторией.
  • Бюджет. Все просто – определитесь, сколько вы готовы отдать на «разогрев» покупателей.
  • Аналитика. Во-первых, отслеживайте не клиентов в общем, а их категории – постоянные, новые и вернувшиеся. Во-вторых, сегментируйте акты покупки по частоте и дороговизне. В-третьих, используйте для анализа специальное ПО и услуги профессионалов.

Разновидности проектов по увеличению лояльности

Программы лояльности в рознице представлены широким списком. В первую очередь объяснимо это тем, что розничный рынок сегментирован. То есть то, что эффективно для бутика с модной одеждой, может не подходить продуктовому магазину.

Кампании проводятся одной конкретной торговой сетью или в партнерстве с другими представителями сегмента рынка. Как вариант, можно прибегнуть к взаимодействию неконкурентных магазинов, задействованных в разных сферах. Рассмотрим популярные виды программ, их особенности, достоинства и недостатки.

Бонусные программы

В этом случае клиент будет получать баллы после совершения каждой покупки, которые в итоге сможет обменять на нечто ценное. особенность здесь – ограничение по сумме, то есть получение бонусов только при совершении покупки на определенное количество денежных единиц.

Это помогает магазину увеличить средний чек. Еще один важный момент – списание. Предложите клиенту оплатить бонусами до 50% покупки, и это будет восприниматься как выгодная скидка. И последнее – возможность сгорания.

Если бонусы исчезают через полгода (или другой период времени), частота совершения покупок увеличивается.

Из этого следуют очевидные преимущества:

  • повышение среднего чека у постоянных клиентов;
  • учащенные походы в магазин;
  • гибкость инструмента. Курс начисления и списания бонусов на разные товарные категории может отличаться.

Есть и минусы. Первый – относительно высокая стоимость внедрения (в сравнении с дисконтами). Второй – возможность разочарования покупателей, если логика начисления и списания баллов оказывается не такой, как они предположили.

Скидочные программы

Сразу заметим, что увлекаться скидками не стоит. Они однозначно позитивно сказываются на отношении клиентов, но для самих компаний не очень выгодны.

Способ проведения такой программы прост – это продажа товара по сниженной стоимости. Кстати, она имеет свою вариацию – дисконтную.

Это более рациональный выбор, так как дисконтная скидка редко превышает 7-10%, а такие «потери» вряд ли негативно скажутся на бюджете магазина.

У обоих вариантов два преимущества:

  • Возможность быстро повысить прибыль. Для этого достаточно предложить скидку в 7% вместо 4% имеющихся, если сумма чека превысит какое-то количество денег.
  • Возрастание спроса. Программа подойдет тем, кто совершает покупки часто. Для этого задается несколько уровней скидки. К примеру, 3% на один товар в чеке, 6% на два, 10% на три и т.д.

Недостаток был оговорен сразу – постоянные скидки могут негативно отразиться на общей доходности компании. Применять их нужно, но умеренно.

Разработка мобильных приложений

Смартфон сейчас есть практически у каждого. Поэтому без программ, действующих в мобильной среде, не обойтись. Особенность таких приложений по повышению лояльности заключаются в их многогранности.

Они являются удаленным представительством компаний и способствуют установке более тесных контактов с клиентами.

Из чего состоят подобные программы? Из карты с адресами ближайших магазинов, личного кабинета с информацией об имеющихся бонусах, новостного блока (актуальные цены, поставки, распродажи и т.д.).

Преимущества очевидны:

  • Возможность постоянного «общения» с покупателями.
  • Передача важной информации бесплатна. Если на СМС-рассылку придется потратиться, то Push-сообщения отправляются непосредственно в приложении, платить за них не придется.
  • Таргетирование. Рассылка информации только заинтересованным клиентам (по возрасту, полу, частоте покупок, сумме чека и т.д.).

Существенный недостаток – необходимость в обновлении приложения. Социум стремится к улучшениям, значит, придется постоянно модернизировать программу.

Выдача пластиковых карт

Карта покупателя – это уже традиционный инструмент поощрения. Что они приносят магазинам? Историю «жизни» клиента, то есть данные о том, кто, когда, с какой периодичностью и что именно покупал. Как правило, информация предоставляется в виде отчетов, на базе которых удобно проводить анализ рынка, спроса, доходности и эффективности использования программы.

Карта постоянного клиента включает несколько предыдущих составляющих – она позволяет накапливать баллы, получать увеличенную скидку и актуальную новостную информацию. В идеале карта привязывается к мобильному приложению, а продавец в магазине идентифицирует клиента по номеру, прописанному в нем.

Преимущества использования таковы:

  • наличие данных о ценных клиентах;
  • рост выручки («карточные» покупатели чувствуют себя особенными, что усиливает желание возвращаться в магазин);
  • живая реклама (постоянные клиенты будут продвигать любимую сеть).

Недостаток – возможность понижения рентабельности продажи (если размер постоянной скидки слишком высок).

Акционные предложения

Акции – это не только инструмент для повышения потребительского интереса. Они помогают определить целевую аудиторию и дифференцировать ее; проанализировать покупки и выявить наиболее популярные товары; установить динамику накопления и использования бонусных баллов.

Компании, с регулярностью проводящие «горящие акции», получают такие преимущества:

  • Повышение оборота на 3-10%. Цифра кажется незначительной, но на деле такой «выигрыш» ощутим, особенно если получен за один-два дня.
  • Компенсация сезонного спада. Спрос на сезонные товары по окончании их периода использования падает, и они перестают приносить прибыль. Продажи по акционной стоимости компенсируют «простой».

Недостаток проведения акций состоит в том, что они не влияют на продолжительность «жизни» клиента в розничной сети. Очень часто товар по акции приобретают случайные покупатели, увидевшие привлекательную цену, но больше никогда не планирующие посещать торговую точку.

Cash Back

Пожалуй, кэшбек – лучший способ привлечь клиента обратно в магазин. Из названия понятно, что он предполагает возвращение части денег, потраченных на товар. Возврат осуществляется не наличными, а посредством конвертации в валюту торговой сети, например. Чаще всего кэшбек реализуется на обычную банковскую карту, если та предполагает наличие такого сервиса.

В отличие от баллов, накопленные средства допустимо тратить, не привязываясь к конкретному магазину (в любой торговой точке, поддерживающей сервис). В чем же тогда достоинства, если тратить накопленное разрешается где угодно? В первую очередь – в создании базы данных, ведь чтобы вернуть деньги, покупателя понадобится идентифицировать.

Еще одно преимущество – несколько вариантов траты средств. Необязательно предлагать клиенту перевести деньги на личный банковский счет. Накопленная сумма может обмениваться на каталожный товар (конечно, это выгодно для магазина). Особых недостатков здесь нет, ведь компания ничего не теряет (в основном размер возврата не превышает 3-5%).

Содружество программ

Занимаясь разработкой и внедрением кампании по поощрению покупателей, рекомендуется сразу же задуматься об их синтезе. Например, объединить бонусную программу с «горящей акцией», а мобильное приложение – с картой постоянного клиента.

У любой пары будет неоспоримое преимущество – одна программа привлечет внимание клиентов, а другая удержит их. Разберем на простом примере. Уже указывалось, что по акции часто товар покупается случайными людьми. Но если на кассе работник предложит оформление бонусной карты за акционную покупку, вероятность возвращения покупателя в магазин возрастет как минимум на 30%.

Вариант с пластиковой картой и мобильным приложением не менее выгодный. Место в кошельке есть далеко не для всех карточек, и в момент важной покупки некоторые оказываются дома. А вот смартфон всегда с собой. Здесь на выручку приходит QR-код или прописанный в личном кабинете номер карты. Такое взаимодействие точно будет оценено клиентами.

Вместо заключения

Нет единственно правильного вида программы лояльности. Определить лидера или несколько подходящих вариантов удастся только методом проб, ошибок и постоянной аналитики. Однако если собрать команду опытных кадров, правильно и достаточно глубоко интегрировать программу в структуру самой компании, обратиться к использованию прогрессивной CRM-системы, многих ошибок удастся избежать.

Сформулировать ответ на вопрос о том, какая программа лучше, все же возможно. Звучать он будет так: соответствующая этапу жизненного цикла торгово-розничной сети.

Источник: https://dinect.com/resources/bonusnyie-programmyi-loyalnosti-v-roznichnoy-torgovle/

Учет бонусов в розничной торговле

Учет бонусов в розничной торговле

В последнее время для увеличения объема продаж путем расширения круга покупателей и их удержания (формирования лояльности покупателей) компании розничной торговли используют новый способ: объединение в коалиции под знаком предоставления общих скидок потребителям при покупке товаров или услуг. Это стимулирует покупателей к приобретению различных товаров или услуг именно у компаний, объединенных в коалицию. Назовем ее бонусным клубом, а схему предоставления скидок (бонусов) внутри коалиции — бонусной программой.

Установка натуральных (бонусных) скидок фиксируется документом «Установка скидок номенклатуры» с выбранным видом операции «Натуральные скидки».

В табличной части документа на закладке «Бонусы» в поле «Номенклатура» указывается номенклатура, за покупку которой полагается бонус (отдельная позиция номенклатуры или набор-комплект). А сутью бонусной программы чаще всего является накопление бонусов, которые впоследствии позволяют выгодно совершать покупку.

Такая программа направлена на длительное удержание покупателя и побуждение его совершать новые покупки. То есть это, по сути, часть программы лояльности для постоянного покупателя.

Определение термина “бонус”

Однако, несмотря на относительную простоту дисконтных программ, любая вводящая их компания должна понимать с чем она столкнется.
Хорошим противовесом скидкам служит бонусная система.

Если скидка подразумевает под собой изменение ранее заявленной цены на товар, то бонус – это дополнительное вознаграждение к приобретаемой продукции, увеличивающее ее ценность, но не меняющее при этом стоимость самого товара.

Покупатель оприходует его как запасы для производства. Поскольку для получения дополнительного бонусного сырья были выполнены определенные договорные условия, не считается, что его передали безвозмездно.

Дисконтная система – это некая «сиюминутная» радость, где потребитель оценит лишь выгоду от покупки, тогда как бонусная система скидок – это программа лояльности для клиентов магазина, как способ улучшения взаимоотношений с потребителями и выход на новый уровень продаж.

Самый простой — приобретение покупателем бонусной карты, при предъявлении которой он получает право на скидку в любой торговой точке у любого продавца, входящего в такой бонусный клуб.

Этот вариант прост для продавцов, для предоставления скидки и учета, но обладает некоторым минусом: предсказуемостью для покупателя, отсутствием стимула не просто приобретать у участников клуба, а приобретать больше. Говоря проще — отсутствует элемент игры, азарт, ожидание сюрприза.

Задача бухгалтера, как известно — все это грамотно \»провести\». О том, какие скидки сегодня наиболее распространены и как грамотно учесть такие операции, рассказывает С.Б.

Предприятия в договоре на поставку продукции отдельным пунктом оговаривают условия, выполнив которые покупатель получит право на его получение.

Бонусный товар следует правильно оприходовать, учитывая рыночную цену, составить корректные проводки.
Если предприятие занимается выпуском продукции, то поставки сырья должны проходить безостановочно.

Поставщики в качестве бонуса могут предоставить его дополнительный объем.

Карты со штрихкодом отличаются от карт с магнитной полосой способом «кодирования» информации и инструментом ее считывания. Одним из преимуществ использования дисконтных карт является то, что они позволяют проводить маркетинговые исследования, определяя предпочтения целевой аудитории, и каждого клиента в частности.

Под скидками подразумевается некоторое снижение зафиксированной в договоре цены на поставляемые товары (продукцию) или предоставляемые услуги. Они приобретают реальность только тогда, когда выполнены определенные условия.

Почему потребители выбирают тот или иной магазин/заправку/ресторан? Ответ известен давно: выбор делается на основании удобства размещения предприятия розничной торговли (места), его ассортимента, и сервиса в магазине (последнее важнее для предприятий, работающих со сложными товарами). На четвертом месте по значимости для потребителя почти всегда стоит дисконтная программа, или наличие накопительной скидочной программы.

В своей работе торговые организации используют различные системы скидок как элемент маркетинговой политики. Система скидок и способов их предоставления очень многообразна.

Вопросы, которые задаются наиболее часто

Все чаще встречается такой маркетинговый ход, как создание различными юридическими лицами накопительной бонусной системы для покупателей, действующей на принципах общей скидки.

Определенных требований к документальному оформлению рекламных акций законодательство не содержит.

Главное условие: при проверке контролирующим органом не должно возникать сомнений в связи рекламной акции по предоставлению покупателям скидок и бонусов с хозяйственной деятельностью предприятия.

То есть в документах, регламентирующих порядок проведения таких акций, прежде всего должна быть указана цель – увеличение объема продаж, а значит, и дохода предприятия-продавца.

Блокирование содержания является нарушением Правил пользования сайтом. Администрация сайта оставляет за собой право отклонять в доступе в случае выявления блокировок. Следует понимать, что на степень лояльности потребителя к торговой марке товара розничный продавец почти не может повлиять.

Поскольку основное значение здесь играет качество товара в широком смысле слова, включающее не только качество как таковое, но и упаковку, расфасовку, рекламу и прочее. Такую лояльность формирует производитель и дистрибуторы. Что же касается лояльности покупателя по отношению к самому месту продажи, т.е.

магазину, то тут для розничного торговца открывается широкий простор для деятельности.

Учет торговых скидок на предприятиях розничной торговли

Cтоит разобраться, в чем же заключается различие между этими двумя, прочно вошедшими в мировой маркетинг, понятиями. Многие ритейлеры путают их, не видят разницы, хотя разница существенная.

В розничной торговле давно известен способ мотивации покупателей в виде фиксированных скидок при подтверждении статуса постоянного клиента путем предоставления бонусной карты, приобретенной или полученной при соблюдении определенных условий.

В Москве такой способ мотивировать покупателя приобретать товар в определенной торговой точке или сети давно и успешно используется, например, в «Пятерочке», «Азбуке вкуса», салонах обуви Respect и многих других торговых сетях. Он достаточно популярен, малозатратен, несложен для учета и вполне эффективен.

Но, тем не менее, не предоставляет дальнейших перспектив и не благоприятствует увеличению сбыта, поскольку рассчитан только на реализацию собственного товара и на привлечение ограниченного круга собственных постоянных клиентов.

Бонусная же, сулит дополнительную выгоду при совершении будущих покупок – это некий задел, вклад в будущее, гарант того, что покупатель ещё не раз придет вновь, накопит некоторое количество баллов.

В розничных продажах автоматические скидки отображаются в программе при оформлении документа «Чек ККМ».

При закрытии кассовой смены использованные скидки автоматически фиксируются в документе «Отчет о розничных продажах»; если документ оформляется вручную, то информация о предоставленных скидках вводится в «Отчет о розничных продажах» также вручную.

Для классификации автоматических скидок используется справочник «Типы скидок и наценок» (Справочники – Номенклатура – Типы скидок и наценок).

Особенности налогообложения при учете бонусов

Одним из наиболее эффективных методов привлечения и стимулирования покупателей и клиентов является предоставление им скидок и бонусов, что влечет дополнительную и достаточно сложную работу для бухгалтера.

Также более тщательного анализа потребует составление отчетности. Рассмотрим подробнее, что собой представляют бонусы и чем они отличаются от скидок. Скидка – сумма, на которую снижается отпускная цена товара, реализуемого покупателю.

При предоставлении скидки из фактическ …

Для накопления бонусных сумм покупателю может выдаваться, например, купон, которым он сможет воспользоваться при оплате последующих покупок (т. е. оплатить часть товара деньгами, а часть – купоном), или бонусная дисконтная карточка.

Одним из эффективных способов привлечения клиентов в магазин является бонусная система. Она выгодна как для магазина, так и для покупателей. О том, почему бонусы выгоднее денежных скидок, как их прорекламировать и «отстроиться» от конкурентов благодаря уникальной бонусной программе, вы узнаете из нашего материала.

Наличие дисконтной программы – это реальное конкурентное преимущество. Главным преимуществом дисконтных программ является их простота и соответствие принципу «выгода здесь и сейчас». Если покупателя поставить перед выбором: скидка или бонус, то 98% выберут скидку. Остальные 2% – не вполне адекватные люди.

Налогообложение при режиме УСН

О готовящихся акциях нужно объявить заранее публично. Например, с помощью объявлений на сайте компании, рекламы в СМИ, листовках, объявлениях в витринах магазина и т. п.

Эффективное средство увеличения объемов продаж и повышения дохода Вашего магазина – использование системы скидок и бонусов. Целью такой системы является формирование дополнительных условий для привлечения покупателей. При разработке и установлении скидок следует обращать внимание на то, что:

  • применение скидки должно обеспечивать положительный эффект, выражающийся не только в увеличении клиентской базы, но и в улучшении экономических показателей;
  • размер предоставляемой скидки должен учитывать как интересы покупателя, так и интересы продавца;
  • необходимо учитывать размер первоначально установленной, базовой цены (изначально рекомендуется устанавливать максимальную стоимость);
  • необходимо учитывать характер эластичности спроса на реализуемую продукцию, поскольку снижение цен не всегда может привести к увеличению объемов продаж.

Дисконтная карта обещает скидку при совершении покупки – иными словами, воспользовавшись картой, он получит определенное преимущество и сможет сэкономить часть средств, исходя из размера причитающейся скидки.

Как учесть бонус, полученный от поставщика: проводки

Для увеличения объема продаж и расширения рынка сбыта поставщики пользуются разнообразными системами стимулирования в виде бонусов, подарков, скидок.

Предприятия розничной торговли в борьбе за покупателя используют различные элементы маркетинговой политики, в том числе всевозможные скидки. Задача бухгалтера, как известно — все это грамотно «провести».

О том, какие скидки сегодня наиболее распространены и как грамотно учесть такие операции, рассказывает С.Б. Беликова, главный бухгалтер ЗАО ТПГ «Сапфир», Санкт-Петербург.

Скидки, как правило, предоставляются всем покупателям на весь товар или на определенные группы товара в течение определенного периода.

https://www.youtube.com/watch?v=sEwo2R5xAng

На практике это оформляется путем выдачи покупателю бонусной карты.

Предъявив ее, покупатель может получить скидку или подарок, либо иной бонус за приобретение товаров или услуг у любой компании, входящей в состав этого бонусного клуба.

Причем за товар, приобретенный у одного из продавцов, входящего в бонусный клуб, скидку или иной бонус покупатель может получить по своему выбору у любого иного продавца из клуба.

Источник: https://poznavaymir.ru/vozvrat-tovarov/10702-uchet-bonusov-v-roznichnoy-torgovle.html

Учет торговых скидок на предприятиях розничной торговли

Учет бонусов в розничной торговле

30.05.2005 Бухгалтерский ДЗЕНподписывайтесь на наш канал Предприятия розничной торговли в борьбе за покупателя используют различные элементы маркетинговой политики, в том числе всевозможные скидки.

Задача бухгалтера, как известно – все это грамотно “провести”. О том, какие скидки сегодня наиболее распространены и как грамотно учесть такие операции, рассказывает С.Б.

Беликова, главный бухгалтер ЗАО ТПГ “Сапфир”, Санкт-Петербург.

Торговые скидки и налоговый контроль цен

В своей работе торговые организации используют различные системы скидок как элемент маркетинговой политики. Система скидок и способов их предоставления очень многообразна.

Любая фирма может снизить цены на свои товары. Единственным ограничением с точки зрения налогового права является статья 40 НК РФ, в которой установлены принципы определения цены товаров, работ и услуг для целей налогообложения.

Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:

  • между взаимозависимыми лицами;
  • по товарообменным (бартерным) операциям;
  • при совершении внешнеторговых сделок;
  • при отклонении более чем на 20 % в сторону повы-шения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

При определении цены в целях налогообложения не учитываются скидки, вызванные:

  • сезонными или иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги);
  • потерей товарами качества или иных потребительских свойств;
  • истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров;
  • маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки;
  • реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.

Безусловно, любая скидка является элементом маркетинговой политики, но все же если скидка превышает 20 %, налоговые органы могут проверить цены, поэтому желательно документально все оформить. Например, приказом руководителя, где следует указать причину снижения цены (сезонная распродажа, маркетинговая политика и т. д.); период, в котором будет действовать скидка.

Бухгалтерский учет скидок будет зависеть от:

  • способа учета товаров (по покупным или продажным ценам);
  • момента, когда предоставлена скидка (до отгрузки товара или после).

Приведем случаи учета для розничной торговой организации при различных вариантах предоставления скидок:

  • обычной скидки в момент покупки товара (если покупатель единовременно приобретает товар в количестве или на сумму необходимой для получения скидки);
  • бонусные скидки (могут быть представлены в виде подарка или в рамках рекламной акции как покупка двух предметов по цене одного).

Бухгалтерский и налоговый учет скидок

Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет скидок торговыми организациями, которые ведут учет торговой наценки на специальном счете 42 “Торговая наценка”.

Напомним, что его применение разрешено только организациям розничной торговли, которые в соответствии с принятой учетной политикой ведут учет товаров по продажным ценам.

Сложность заключается в том, что для целей налогообложения необходимо вести учет товаров только по покупным ценам независимо от правил их отражения на счетах бухгалтерского учета.

Счет 42 “Торговая наценка” используется для того, чтобы организация получила возможность учитывать товары не по покупной цене (без НДС), а по продажной (с НДС), то есть могла отражать на счете 41 “Товары” розничную продажную цену товаров.

Это позволяет организациям розничной торговли не вести учет каждой реализованной единицы товаров, а списывать с кредита счета 41 “Товары” в дебет 90 “Продажи” стоимость всех реализованных по продажной цене товаров одной суммой, которая всегда равна сумме полученной за эти товары выручки. При этом счет 42 “Торговая наценка” выполняет роль регулирующего, так как одновременно со списанием продажной стоимости товаров с него списывается сумма относящейся к этим продажам торговой наценки или, как говорят, сумма реализованного торгового наложения.

Крупные розничные торговые организации используют систему штрихкодирования и специальные кассовые терминалы, обеспечивающие ведение учета каждой единицы проданного товара. Такие торговые предприятия ведут учет товаров по покупным ценам. В этом случае факт предоставления скидки покупателям в бухгалтерском учете продавца не отражается.

Рассмотрим несколько примеров учета скидок организациями розничной торговли, ведущихми учет товаров по продажным ценам.

Скидки, предоставляемые в момент покупки товара

Рассмотрим пример отражения в бухгалтерском учете фактов продажи товаров со скидкой по дисконтной карте.

Покупная цена товара составляет 826 руб., в т. ч. НДС 18 % – 126 руб. Торговая наценка на товар 560 руб. Продажная цена 1 260 руб., в т. ч. НДС 18 % – 192,20 руб. Покупателю с дисконтной картой предоставляется скидка 10 % в размере 126 руб.
Товар реализован с учетом скидки на сумму 1134 руб., в т.ч. НДС 18 % 172,98 руб.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

Дебет 41 “Товары”Кредит 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”- 700 руб. – оприходован товар; Дебет 19 “НДС по приобретенным ценностям Кредит 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”- 126 руб. – учтен НДС по приобретенному товару;- 560 руб. – начислена торговая наценка на приобретенный товар; Дебет 41 “Товары” Кредит 42 “Торговая наценка” Дебет 50 “Касса организации” Кредит 90 “Продажи” субсчет “Выручка”- 1134 руб. – отражена выручка от продажи товара (с учетом скидки); Дебет 90 “Продажи” субсчет “НДС” Кредит 68 “Расчеты по налогам и сборам” субсчет “НДС”- 172,98 руб. – начислен НДС с оборота по реализации товаров; Дебет 41 “Товары” Кредит 42 “Торговая наценка”- 126 руб. (красное сторно) – на сумму скидки уменьшена торговая наценка на товар; Дебет 90 “Продажи” субсчет “Себестоимость продаж” Кредит 41 “Товары”- 1 134 руб. – списана стоимость проданных товаров; Дебет 90 “Продажи” субсчет “Себестоимость продаж” Кредит 42 “Торговая наценка”- 434 руб. (560 руб. – 126 руб.) – (красное сторно) сторнирована реализованная торговая наценка; Дебет 90 “Продажи” субсчет “Прибыль/убыток от продаж” Кредит 99 “Прибыли и убытки”- 261,02 руб. – определен финансовый результат.

Бонусные скидки

Некоторые организации при покупке определенного товара дарят покупателю подарок. Это так называемые бонусные скидки. Оформить подарок можно по-разному. От этого будет зависеть бухгалтерский и налоговый учет.

Вариант 1. Подарок – безвозмездная передача товара.

Здесь возникает ряд проблем с налогами.

Если подарок является одновременно продаваемым в свободной торговле, то при его безвозмездной передаче с его продажной стоимости нужно начислить НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ).

Если товары для подарков приобретены специально, налоговая база исчисляется исходя из рыночных цен. Стоимость переданных товаров не уменьшает налогооблагаемую прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Розничное предприятие торгует телевизорами. Для ускорения продажи телевизоров принято решение при покупке “большого” телевизора выдавать покупателю подарок – “маленький” телевизор. Продажная цена “большого” телевизора – 18 000 руб., (в т. ч. торговая наценка и НДС).

Продажная цена “маленького” телевизора – 2 400 руб., (в т. ч. торговая наценка и НДС).

Рассмотрим порядок бухгалтерских записей.

Дебет 41 Кредит 60- 12 000 руб., оприходован “большой” телевизор Дебет 19 Кредит 60- 2 160 руб., учтен НДС по приобретенному “большому” телевизору; Дебет 41 Кредит 42- 6 000 руб., начислена торговая наценка; Дебет 41 Кредит 60- 1 600 руб., оприходован “маленький” телевизор; Дебет 19 Кредит 60- 288 руб., учтен НДС по приобретенному “маленькому” телевизору; Дебет 41 Кредит 42- 800 руб., начислена торговая наценка.

В момент продажи:

Дебет 50 Кредит 90.1- 18 000 руб.,отражена выручка от продажи “большого” телевизора; Дебет 90.3 Кредит 68.2- 2 745,76 руб., начислен НДС с оборота по реализованному “большому” телевизору; Дебет 90.2 Кредит 41- 18 000 руб., списана стоимость “большого” телевизора; Дебет 90.2 Кредит 42 (красное сторно)- 6 000 , сторнирована реализованная торговая наценка “большого” телевизора; Дебет 91.2 Кредит 41- 1 600 руб., списана покупная стоимость “маленького телевизора; Дебет 41 Кредит 42 (красное сторно)- 800 руб., сторнирована реализованная торговая наценка “маленького” телевизора.

Помимо указанных записей отражение рассматриваемых фактов предполагает начисление НДС с рыночной стоимости “маленького” телевизора проводкой:

Дебет 91.2 Кредит 68.2- на сумму 366,10 руб. (2 400 х 18/118).

Для целей налогообложения прибыли стоимость подарка (1 600 руб.) и сумма начисленного НДС (366,10 руб.) в состав расходов не включается.

Организация-продавец заплатит следующие налоги:

  • НДС: 2 745,76 + 366,10 = 3 111,86 руб.;
  • Налог на прибыль: (налогооблагаемая база 3 254,24 руб.) х 24 % = 781,02 руб.

В этом варианте есть еще один невыгодный момент с точки зрения налогообложения. Налогом на доходы физических лиц облагается стоимость подарка, превышающая 2 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Но здесь надо помнить о том, что, раздавая подарки, фирма выдает доход в натуральной форме, поэтому удержать налог, как правило, невозможно.

Однако в налоговую инспекцию придется представить сведения о доходе физического лица (по форме 2-НДФЛ), и сделать это надо в течение месяца (п. 5 ст. 226 НК РФ). Если же организация нарушит это правило, то за каждый неподанный документ ей грозит штраф 50 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Вариант 2. Подарок – рекламная акция

Если оформить выдачу подарка как рекламную акцию, то стоимость подарка можно учесть в качестве рекламных расходов в пределах 1 % от выручки (ст. 264 НК РФ). Если рекламные расходы превышают установленный норматив, то на сумму превышения должен быть начислен НДС в бюджет.

Так восстанавливается “входной” НДС по суммам, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль. А сверхнормативные расходы налоговую базу по прибыли не уменьшают. Напомним, что до 1 января 2005 года рекламные расходы облагались налогом на рекламу.

В налоговые органы также необходимо будет подать сведения о доходах физического лица (см. вариант 1).

Вариант 3. Подарок – покупка двух предметов по цене одного.

В данном случае на основной приобретаемый предмет предоставляется скидка в размере стоимости подарка.

Если покупатель за два товара заплатит как за один, то сумма предоставленной скидки по основному приобретаемому предмету будет равна продажной стоимости подарка. Налог на доходы физических лиц удерживать не надо.

НДС в бюджет будет уплачен в такой же сумме, какую уплатил бы продавец, если бы продавал основной товар без подарков. Покупная стоимость подарка уменьшит налогооблагаемую прибыль.

При условии, что стоимость подарка не превышает 20 % от цены основного товара.По мнению автора, этот способ является предпочтительным.

Розничное предприятие торгует телевизорами. Для ускорения продажи телевизоров принято решение при покупке “большого” телевизора выдавать покупателям подарок – “маленький” телевизор.

Продажная цена “большого” телевизора – 18 000 руб., (в т. ч. торговая наценка и НДС). Продажная цена “маленького” телевизора – 2 400 руб., (в т. ч. торговая наценка и НДС).

Принято решение оформлять покупку одновременно двух предметов.

Таким образом, продажная цена “большого” телевизора снижена на 2 400 руб. и составляет 15 600 руб. Скидка составит 13,33 % (100 % – 15 600/18 000 х 100 %).

Рассмотрим схему бухгалтерских записей:

Дебет 41 Кредит 60- 12 000 руб., оприходован “большой” телевизор; Дебет 19 Кредит 60- 2 160 руб., учтен НДС по приобретенному “большому” телевизору; Дебет 41 Кредит 42- 6 000 руб., начислена торговая наценка; Дебет 41 Кредит 60- 1 600 руб., оприходован “маленький” телевизор; Дебет 19 Кредит 60- 288 руб., учтен НДС по приобретенному “маленькому” телевизору; Дебет 41 Кредит 42- 800 руб., начислена торговая наценка.

В момент продажи:

Дебет 50 Кредит 90.1- 18 000 руб., отражена выручка от продажи “большого” телевизора; Дебет 90.3 Кредит 68.2- 2 745,76 руб., начислен НДС с оборота по реализации; Дебет 41 Кредит 42 (красное сторно)- 2 400 руб., уменьшена торговая наценка на “большой” телевизор на учетную стоимость “маленького” или скидки; Дебет 90.2 Кредит 41- 2 400 – списана стоимость “маленького” телевизора,
– 15 600 – списана стоимость “большого” телевизора; Дебет 90.2 Кредит42 (красное сторно)- 3 600 – сторнирована реализованная торговая наценка “большого” телевизора; Дебет 90.2 Кредит 42 (красное сторно)- 800 руб. – сторнирована реализованная торговая наценка “маленького” телевизора.

При таком варианте фирма заплатит следующие налоги:

  • НДС 2 745,76 руб.
  • Налог на прибыль: налогооблагаемая база 1 654,24 руб. х 24%=397,02

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13731/

ЭкспертЗакона
Добавить комментарий